Datos clave
- Un grupo de IVA trata a varias empresas como una persona sujeta a impuestos.
- Los suministros entre los miembros del grupo son ignorado a efectos del IVA.
- Una empresa (la miembro representante) presenta la declaración del IVA del grupo.
- Todos los miembros son solidariamente responsables para la deuda de IVA del grupo.
Cómo la agrupación del IVA beneficia a las empresas vinculadas
Un grupo de IVA permite que dos o más personas jurídicas bajo control común se registren como una sola entidad a efectos del IVA. Una empresa (la miembro representante) contabiliza el IVA en nombre del grupo.[2]
¿Quién puede formar un grupo de IVA?
Para formar un grupo, todos los miembros deben ser:[1]
- Personas jurídicas (sociedades limitadas, LLPs , etc.) — los comerciantes individuales y las sociedades colectivas no pueden unirse
- Bajo control común (uno controla al otro, o ambos están controlados por la misma persona/empresa)
- Establecido o que tenga una establecimiento fijo en el Reino Unido
Beneficios de la agrupación a efectos del IVA
- Sin IVA en suministros intragrupo — las transacciones entre miembros del grupo quedan fuera del ámbito de aplicación del IVA
- Ventaja de flujo de caja — un pago neto a HMRC en lugar de varios
- Simplicidad administrativa — una declaración de IVA para todo el grupo
- Impacto reducido de la exención parcial — las actividades del grupo se combinan
Riesgos y desventajas
- Responsabilidad solidaria — cada miembro es responsable de la totalidad de la deuda de IVA del grupo
- Poderes anti-elusión HMRC — HMRC puede rechazar la agrupación o agregar o eliminar miembros para evitar la evasión del IVA[2]
- Complejidad — unirse y abandonar el grupo requiere notificación HMRC
Cómo aplicar
- Completar formulario IVA50 (solicitud de inscripción de grupo)
- Enviar formulario IVA51 para cada empresa que se une al grupo
- HMRC procesa la solicitud y confirma el registro del grupo.
Nota: Los registros individuales de IVA de las empresas miembro se cancelan al unirse al grupo. Regresan a registros individuales si se dan de baja.
Preguntas frecuentes
¿Qué es un grupo de IVA?
Un grupo de IVA permite que dos o más empresas bajo control común se registren como un único sujeto pasivo a efectos del IVA. Una empresa (el miembro representante) presenta una única declaración de IVA para todo el grupo.
¿Se cobra IVA sobre las transacciones entre miembros de un grupo de IVA?
No. Los suministros entre miembros del grupo de IVA no se tienen en cuenta a efectos del IVA, lo que significa que no se cobra IVA en las transacciones intragrupo.
¿Pueden los comerciantes individuales o las sociedades unirse a un grupo de IVA?
No. Solo las personas jurídicas, como las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades de responsabilidad limitada LLPs pueden formar o unirse a un grupo de IVA. Los empresarios individuales y las sociedades colectivas no son elegibles.
¿Cuál es el principal riesgo de unirse a un grupo de IVA?
Todos los miembros de un grupo de IVA son solidariamente responsables de la deuda de IVA del grupo. Si un miembro no puede pagar, HMRC puede reclamar a cualquier otro miembro el importe total.
Lecturas adicionales
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Fuentes
- Agrupación de IVA — GOV.UK
- Aviso de IVA 700/2: registro de grupos y divisiones — GOV.UK
- Guía del IVA (Aviso de IVA 700) — GOV.UK