Datos clave
- El comprador contabiliza el IVA en lugar del proveedor.
- Más común en el industria de la construcción (Servicios regulados por el CEI).
- Las facturas del proveedor sin IVA y anota “inversión del sujeto pasivo” en la factura.
- Los usuarios finales y las empresas no pertenecientes al CIS son excluidos de la inversión del sujeto pasivo de la construcción.
Cómo funciona el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en el ámbito nacional
Normalmente, el proveedor cobra el IVA y lo paga a HMRC . Según el cargo inversoEn su lugar, el cliente contabiliza el IVA. El proveedor factura sin IVA, y el cliente incluye el IVA tanto como soportado como repercutido en su propia declaración de IVA.[1]
Inversión del cargo en la construcción
Desde el 1 de marzo de 2021, la Inversión del sujeto pasivo nacional para servicios de construcción Se aplica a la mayoría de los servicios de construcción y edificación que también están sujetos al Régimen de la Industria de la Construcción (CIS).[1]
Se aplica cuando:
- El suministro es de Servicios de construcción regulados por el CEI
- Tanto el proveedor como el cliente son Registrado en el IVA
- El cliente es no es un usuario final o intermediario
Cómo facturar
La factura del proveedor debe:
- Mostrar el importe neto (sin IVA añadido)
- Incluya la nota: “Inversión del sujeto pasivo: el cliente deberá contabilizar el IVA a HMRC”
- Indique el Tipo de IVA que normalmente se aplicaría
Cómo informar en su declaración de IVA
El cliente contabiliza la inversión del sujeto pasivo de la siguiente manera:[1]
| Caja | Acción |
|---|---|
| Caja 1 | Incluir el importe del IVA (como IVA de salida) |
| Caja 4 | Incluya el mismo importe de IVA (como IVA de entrada, si corresponde) |
| Caja 6 | Incluya el valor neto de la compra |
| Caja 7 | Incluya el valor neto de la compra |
El efecto suele ser neutral — el IVA se anula en las casillas 1 y 4.
Otros sectores que utilizan la inversión del sujeto pasivo
La inversión del sujeto pasivo se aplica también a:[2]
- Teléfonos móviles y chips de ordenador (más de £5,000)
- Gas y electricidad (comercio al por mayor)
- Derechos de emisión
- Certificados de energía renovable
¿Por qué existe la carga inversa? Se introdujo para combatir Fraude del IVA (en particular, el fraude del “comerciante desaparecido”), en el que un proveedor cobra el IVA pero desaparece sin pagarlo a HMRC .
Preguntas frecuentes
¿Qué es la inversión del sujeto pasivo del IVA interno?
Con la inversión del sujeto pasivo nacional, el cliente contabiliza el IVA en lugar del proveedor. El proveedor factura sin IVA, y el cliente incluye el IVA tanto como soportado como repercutido en su propia declaración de IVA.
¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo en la construcción?
Se aplica cuando tanto el proveedor como el cliente están registrados en el IVA, el suministro consiste en servicios de construcción regulados por el CEI y el cliente no es un usuario final ni un intermediario.
¿Cómo facturar bajo el régimen de inversión del sujeto pasivo?
Muestre el importe neto sin IVA, indique la tasa de IVA que normalmente se aplicaría e incluya la nota: “Inversión del cargo: el cliente debe rendir cuentas del IVA a HMRC ”.
¿Por qué se introdujo el cargo inverso?
El cargo inverso se introdujo para combatir el fraude del IVA, en particular el fraude del operador desaparecido (MTIC), en el que un proveedor cobra el IVA a un cliente pero desaparece sin pagarlo a HMRC .
Lecturas adicionales
- IVA para la Construcción (CIS)
- Explicación de las casillas de devolución del IVA
- Fraude del IVA y MTIC
- Facturas de IVA
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