重要な事実
- BPRは 100%の安心 非上場商社株および個人事業主／パートナーシップ事業。
- BPRは 50%の軽減 上場株式の保有、および適格事業に使用される土地・建物の管理に関するもの。
- ビジネスは 貿易事業 — 主に投資事業は対象外です。
- 資産は少なくとも 2年 移転前に。
- から 2026年4月6日: 100%のBPRは、1つの遺産につき250万ポンド（APRと合算）を上限とし、それを超える資産には50%の軽減措置が適用されます。
事業用資産控除とは何ですか?
事業資産控除（BPR）は、相続税の課税対象となる事業資産の価値を減額します。資産の種類に応じて、50%または100%の減額が可能です。BPRは最も効果的な相続税控除の一つであり、事業資産に対する課税を完全に免除できる可能性があります。[1]
BPRレート
| 資産タイプ | 救済率 |
|---|---|
| 個人事業主またはパートナーシップへの関心 | 100% |
| 非上場商社の株式 | 100% |
| AIM上場株式（非上場株式として扱われる） | 100% （2026年4月から50％） |
| 上場株式の支配的保有（50%超） | 50% |
| あなたが管理する適格事業で使用されている土地、建物、または機械 | 50% |
資格条件
BPR の資格を得るには:[2]
- プロパティは 関連する事業資産 （1984年相続税法の定義による）
- 譲渡者は少なくとも 2年 移管前
- ビジネスは 貿易事業 （投資が主ではない）
- 会社で使用される資産については、譲渡者は コントロール 会社の
不適格なものは何ですか?
BPRは 利用不可 以下の事業の全部または一部が以下の事業から構成される事業の場合:[2]
- 証券、株式、または株の取引
- 土地や建物の取引
- 投資を行う、または保有する
つまり、賃貸用不動産事業、投資持株会社、および（取引ではなく）保有に重点を置く不動産開発会社は、通常は資格を満たさないことになります。
「完全にまたは主に」テスト： 企業が貿易と投資の両方の活動を行っている場合、BPRは依然として利用可能である。 主に 取引。HMRC HMRC 、売上高、利益、資産、従業員の勤務時間、そして事業の全体的な性質など、包括的な視点で評価します。一般的に、事業活動の50%以上が取引である場合、BPRが適用されます（ただし、 HMRCこの点に異議を唱える可能性があります）。
2026年4月の変更点
2024年秋の予算では、BPRに大幅な変更が加えられました。 2026年4月6日:[3]
- 最初 250万ポンド BPRとAPRの対象となる資産を合わせた遺産ごとに、引き続き 100%の安心
- 250万ポンドを超えると、控除額は減額され、 50% つまり、超過分は20％の実効税率で課税される。
- 250万ポンドの控除額は、BPRとAPRの対象となる資産間で分配されます。
- AIM株 250万ポンドの控除額に関わらず、50％の控除（100％ではない）を受けることになる。
- 250万ポンドの控除額は遺産ごとに適用され、未使用の金額は 譲渡可能 生存配偶者またはシビルパートナーへ（2026年4月6日から）
新しいルールの例: 400万ポンドの個人事業主の事業。最初の250万ポンドは100%の事業承継税制（相続税：0ポンド）が適用されます。残りの150万ポンドは50%の事業承継税制が適用され、75万ポンドが課税対象となります。事業に対する相続税は、75万ポンド×40%＝30万ポンドです。2026年4月以前の規則では、400万ポンド全額が非課税でした。
2年間の所有権ルール
譲渡人は、譲渡前に少なくとも2年間事業用不動産を所有している必要があります。ただし、以下の例外があります。[2]
- 置換プロパティ: 現在の不動産が他の適格不動産に取って代わった場合、合算所有期間がカウントされます
- 継承されたプロパティ: 譲渡人が配偶者から財産を相続した場合、配偶者の所有期間が加算される。
よくある質問
100% BPR の条件は何ですか?
現在、100%の事業承継税制優遇措置は、個人事業主の事業またはパートナーシップの持分、非上場取引会社の株式（AIM上場株式を含む）、および事業への出資持分に適用されます。2026年4月6日以降、これらの資産に対する100%の税制優遇措置は、農業用不動産と事業用不動産の合計額が250万ポンドを上限とし、それを超える場合は50%の税制優遇措置が適用されます。
2026 年 4 月の BPR の変更点は何ですか?
2026年4月6日以降、BPRとAPRの対象となる資産の合計額が1遺産あたり250万ポンドまでは、引き続き100%の控除が適用されます。250万ポンドを超える部分については、控除率が50%に減額され、超過分に対して実質20%の相続税が課されます。この100%控除額は、当初2024年秋季予算で100万ポンドと発表されましたが、2025年12月23日に250万ポンドに引き上げられました。
AIM 株は BPR の対象になりますか?
はい。代替投資市場（AIM）に上場されている株式は、事業承継税制（BPR）の適用上、非上場株式として扱われ、現在100%の税額控除の対象となっています。2026年4月6日以降は、250万ポンドの控除額に関わらず、AIM上場株式は50%の税額控除（100%ではなく）を受けることになります。
賃貸用不動産事業で BPR を請求できますか?
一般的には適用されません。賃貸物件ポートフォリオは通常、投資活動であり、売買事業ではありません。BPRは、証券、株式、土地、建物の取引、または投資の実行もしくは保有を全面的または主に行う事業には適用されません。
さらに読む
- 農業資産控除（APR） — 農地に対する相続税の軽減
- IHT計画の基礎 — 遺産計画におけるBPRの活用
- 信託と相続税 — 信託におけるBPR
- 不動産価値の計算 — BPRが不動産価値をどのように下げるか
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出典
- 相続税の事業控除 — GOV.UK
- IHTM25000 – 事業用不動産の税制優遇措置 — HMRC
- 2024年秋期予算：相続税改革 — GOV.UK