What is the 10-year anniversary charge?

It is a periodic IHT charge levied on relevant property trusts (mainly discretionary trusts) every 10 years from the date the trust was created. It ensures trust assets cannot remain outside the IHT net indefinitely. The maximum effective rate is 6%.

How is the 6% rate calculated?

The rate is 30% of the “effective rate” — which is the lifetime rate (20%) applied to the trust’s value above the NRB, then expressed as a percentage of the total trust value. The 30% factor ensures the 10-year charge is broadly equivalent to what would have been charged if the trust assets had been given away outright.

Can the charge be less than 6%?

Yes, often significantly less. The 6% is a theoretical maximum. In practice, the rate is usually lower because the nil-rate band covers some or all of the trust value, and various reliefs (BPR, APR) may apply. Trusts worth less than £325,000 pay no 10-year charge at all.

What happens if property is added to the trust?

Assets added between anniversaries (“additions”) are included in the trust value at the next 10-year anniversary. If the addition was itself a CLT, it is factored into the cumulative total when calculating the effective rate.

10周年記念料金

重要な事実

10年間（または「定期」）の料金は、 関連する財産信託 10年ごと。
最大有効利率は 6% 信託価値の（生涯利率20%の30%）。
料金は、 市場価値 信託財産の記念日における。
課税額を計算する前に、非課税枠（2026/27年度は32万5000ポンド）が差し引かれます。
設立者が作成した 複数の信託 2014 年 6 月 6 日以降、NRB は両者間で均等に分割されます。

10年間の料金はいくらですか?

10年記念課税（「定期課税」または「元本課税」とも呼ばれる）は、信託設定日から10年ごとに関連する財産信託に課される相続税です。この課税により、信託財産が相続税の課税を無期限に逃れることがなくなります。^[1]

手数料は信託財産の記念日の市場価値に基づいており、最大実効利率は 6% 信託の価値の。

どの信託が影響を受けますか?

10年間の料金は、 関連する財産信託、含む：^[2]

裁量信託
積立信託
2006年3月以降の所有信託の利子（適格タイプを除く）
混合信託（関連する財産要素について）

それはないベア信託、2006 年 3 月以前の適格保有信託権、死亡直後権利 (IPDI)、または障害者信託に適用されます。

料金の計算方法

計算にはいくつかのステップが含まれます。^[3]

決定する 市場価値 当該資産の10周年記念日
任意の値を追加する 関連する和解 信託設立前の7年間に委託者が行った累積CLT
超過額を求めるには、非課税枠（2026/27年度は325,000ポンド）を適用します。
計算する 実効レート 超過額に20％を適用し、合計値で割る
実効レートに 30% 実際のレートに到達する
実際のレートを関連する資産価値に適用する

例：裁量信託は、設立10周年の時点で50万ポンドの資産を保有しています。委託者は他にCLT（独立相続税）を設定していません。NRB（相続税）超過額：50万ポンド - 32万5000ポンド = 17万5000ポンド。想定相続税率20%：3万5000ポンド。実効税率：3万5000ポンド ÷ 50万ポンド = 7%。実際の税率：7% × 30% = 2.1%税金: £500,000 × 2.1% = £10,500.

6%の最大値

理論上の最大実効税率は6%です。これは、信託財産全体の価値がNRBを超え、かつ減税措置が適用されない場合にのみ適用されます。実際には、以下の理由により、税率は通常6%を大きく下回ります。^[2]

10周年記念の信頼価値	おおよその実効レート	おおよその税金
325,000ポンド以下	0%	£0
£500,000	2.1%	£10,500
£750,000	3.4%	£25,500
£1,000,000	4.05%	£40,500
£5,000,000+	6%に近づいている	変数

減免措置と控除

以下の軽減措置により 10 年間の料金を軽減できます。

事業用資産控除 対象となる事業資産に対する50％または100％の税額控除（ただし、100％控除の上限は2026年4月6日以降、1件あたり250万ポンドとなる）
農地減免 — 適格農地に対する50％または100％の減税（これも2026年4月から上限あり）
負債 — 信託債務は課税価値を減少させる
除外物件 — 非居住設立者の特定の海外資産

計画ポイント： 受託者は分配を検討すべきである前に信託価値と定期手数料を削減するために、10年ごとに解約手数料を徴収します。ただし、分配金自体には解約手数料が適用される場合もあるため、慎重に比較する必要があります。

複数の信託とNRB

委託者が2014年6月6日以降に複数の関連財産信託を設立した場合、課税計算において非課税枠はそれらの信託間で均等に配分されます。例えば、委託者が2つの信託を設立した場合、各信託は非課税枠のうち162,500ポンドのみを使用できます（325,000ポンド全額を使用することはできません）。^[2]

よくある質問

10周年記念料金はいくらですか？

これは、信託設定日から10年ごとに、関連する財産信託（主に裁量信託）に課される定期的な相続税です。これにより、信託資産が相続税の課税対象から無期限に外れることが防止されます。最大実効税率は6%です。

6% の利率はどのように計算されますか?

この税率は「実効税率」の30%です。実効税率とは、NRBを超える信託価値に生涯税率（20%）を適用し、信託総額に対する割合で表したものです。この30%の係数により、10年間の税率は、信託資産を全額譲渡した場合に課せられる税率とほぼ同等になります。

料金は6%未満にできますか?

はい、多くの場合、大幅に低くなります。6%は理論上の上限です。実際には、信託財産の価値の一部または全部が非課税枠の対象となり、様々な控除（BPR、APR）が適用される可能性があるため、税率は通常これより低くなります。信託財産の価値が325,000ポンド未満の場合は、10年間の課税は一切発生しません。

信託に財産が追加された場合はどうなりますか?

10周年記念期間に追加された資産（「追加」）は、次の10周年記念時に信託価値に算入されます。追加資産自体がCLTであった場合、実効利率の計算において累積合計に算入されます。

さらに読む

信託と相続税 — 信託の種類と相続税の概要
信託設立に関する相続税 — 初期入場料
信託の退出手数料 — 資本分配時に発生する手数料
相続税計画のための信託の利用 — 実践的な信託計画戦略

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