When does an exit charge arise?

An exit charge arises whenever capital (not income) leaves a relevant property trust, whether by distribution to beneficiaries, appointment of assets out of the trust, or the trust coming to an end. It also applies when property ceases to be relevant property within the trust.

How is the exit charge rate calculated?

The exit charge rate is based on the effective rate at the last 10-year anniversary, divided by 40, then multiplied by the number of complete quarters since that anniversary. If the exit occurs before the first 10-year anniversary, a notional entry rate is calculated instead.

Is there an exit charge on income distributions?

No. Distributions of trust income to beneficiaries are not subject to exit charges. Only distributions of capital (or property ceasing to be relevant property) trigger the charge. However, income retained and accumulated within the trust becomes capital and would be subject to exit charges on distribution.

Can exit charges be avoided?

Exit charges can be minimised but not entirely avoided when capital needs to leave the trust. Timing distributions immediately after a 10-year anniversary (when the quarter count resets) can reduce the charge. Distributing assets that qualify for BPR or APR may also help.

信託の退出手数料

重要な事実

資本が引き出されると退出手数料が課せられる。 関連する財産信託から分配される 受益者へ。
レートは 最後の10周年記念料金 （1周年がまだ到来していない場合は名目レート）。
料金は 比例した — 前回の記念日以降の完全な四半期の割合として計算されます。
最大退出手数料率はおよそ 6% × 10/40 = 1.5% 四半期ごと。
分布所得 (資本ではない) は、通常、退出手数料が免除されます。

退出料金とは何ですか?

退出課税とは、関連する財産信託から資本が流出する際に発生する相続税です。これには、受益者への分配、信託外の資産の指定、および財産が関連財産でなくなった場合などが含まれます。^[1]

信託終了手数料（および10年目記念手数料）の目的は、信託資産が個人保有資産とほぼ同等の相続税負担を負うことを確保することです。これらの手数料がなければ、資産は無期限に相続税を免除されて信託に残される可能性があります。

退出料金が発生した場合

退出料金は以下の場合に発生します:^[2]

資本分配 — 受益者への資本金の支払い
予約終了 — 信託から受益者への資産の移転
信頼の終了 — 信託が解散され、資産が分配されるとき
関連資産ではなくなった資産 — 例えば、受益者が絶対的な権利を有するようになる
再定住 — 資産を別の信託に移す（最初の信託からの退出として扱われる）

退去料金はない収益の分配には適用されず、信託の設立後 3 か月以内、または 10 年目の記念日の 3 か月以内に信託から出ていく資本にも適用されません。

10周年記念後の退去費用

10年目の間に信託から資本が流出する場合、流出手数料率は、 最後の記念日:^[3]

取る 実効レート 前回の10周年記念料金より
割る 40
の数を掛ける 完全な宿舎 前回の記念日以来
この利率を信託から出る財産の価値に適用する

例：ある信託の10周年記念利率は4.2%でした。3年2ヶ月後（13四半期）に10万ポンドの資本が分配されました。退出手数料率：4.2% ÷ 40 × 13 = 1.365%税金: £100,000 × 1.365% = £1,365.

1周年前の退去費用

信託から最初の10年記念日前に資金が引き出される場合は、それ以前の記念日レートは適用されません。代わりに、 想定金利 以下に基づいて計算されます:^[2]

信託が設立されたときの信託財産の価値
信託設立前の7年間に委託者が作成したCLT
離脱時のゼロレートバンド

計算式は同じアプローチに従います: 実効レート ÷ 40 × 信託作成後の完全な四半期数。

退出手数料率の概要

10年金利	1年後（4四半期後）に退出	5年後（20四半期後）に退出	9年（36四半期）後に退任
2%	0.20%	1.00%	1.80%
4%	0.40%	2.00%	3.60%
6%	0.60%	3.00%	5.40%

免除退出

以下の特定の出口は料金が免除されます。

配布先 3ヶ月 信託の設立
配布先 3ヶ月 10周年記念
支払い所得（資本ではない）受益者へ
お支払い 信託管理コスト および手数料
転送先 慈善活動 または 国家目的

計画ポイント： 可能であれば、受託者は10年目の記念日直後（退出手数料ゼロの場合は最初の3ヶ月以内、最小限の手数料の場合は次の10年初頭）に資本分配を行うべきです。10年周期の後半に分配が行われるほど、退出手数料は高くなります。

報告と支払い

受託者はフォームを使用してHMRCに退出費用を報告しなければならない IHT100 および関連イベントフォームを添付してください。税金は課税対象イベントが発生した月の末日から6ヶ月後に納付期限となります。延滞金には利息が加算されます。

よくある質問

退出料金はいつ発生しますか?

受益者への分配、信託財産の信託外への移管、または信託の終了などにより、関連財産信託から資本（収益ではない）が移管されるたびに、退出課税が発生します。また、信託内の財産が関連財産でなくなった場合にも適用されます。

退出手数料率はどのように計算されますか?

退出手数料率は、直近10年目の契約応当日の実効金利を40で割り、その契約応当日以降の四半期数を乗じて算出されます。退出が最初の10年目の契約応当日より前に発生した場合は、代わりに想定入金額が算出されます。

収益分配には出口料金がかかりますか?

いいえ。信託収益の受益者への分配は、出資税の対象にはなりません。出資税は、資本（または関連資産でなくなった資産）の分配のみに適用されます。ただし、信託内で留保・蓄積された収益は資本となり、分配時に出資税の対象となります。

退出料金を回避することはできますか?

信託から資金を引き出す際に発生する退出手数料は最小限に抑えることは可能ですが、完全に回避することはできません。10年目の記念日（四半期カウントがリセットされる時期）直後に分配を行うことで、手数料を削減できます。BPRまたはAPRの対象となる資産を分配することも効果的です。

さらに読む

10周年記念料金 — 退出率を設定する定期的な料金
信託と相続税 — 信託の種類と相続税の概要
信託設立に関する相続税 — 初期入場料
相続税計画のための信託の利用 — 信託手数料を最小限に抑える戦略

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