重要な事実
- IHTの置き換え 資本譲渡税 （CTT）1986年3月18日。
- その 標準料金 1988 年以降は 40% となっている (1986 年から 1988 年にかけて一時的に最高バンドで 60% に達したこともあった)。
- ゼロレートバンドは 32万5000ポンドで凍結 2009年4月以来 — 少なくとも2028年4月までは凍結されることが確認されている。
- その 居住地ゼロ税率帯 （17万5000ポンド）は2017年4月に導入され、2021年4月から凍結されている。
- その 36%割引 慈善財産のための基金は2012年4月に導入されました。
IHT税率履歴
相続税は1986年3月18日に資本譲渡税（CTT）に代わる形で導入されました。1988年以降、標準税率は一律となっています。 40% 非課税枠を超える課税対象資産について。唯一の違いは 36% 10% 以上を慈善団体に寄付する遺産には減税が適用されます。2012 年 4 月から適用されます。[1]
ゼロレートバンドの歴史
無税額帯とは、相続税が課税されない免税限度額のことです。この額は2009年4月以降、32万5000ポンドで据え置かれています。[3]
| 課税年度 | ゼロレートバンド | 注記 |
|---|---|---|
| 2028/29 | £325,000 | 凍結確定（2024年秋予算） |
| 2027/28 | £325,000 | 凍結確認 |
| 2026/27 | £325,000 | 凍結確認 |
| 2025/26 | £325,000 | 今年 — 凍結 |
| 2024/25 | £325,000 | 凍った |
| 2021/22 – 2023/24 | £325,000 | 凍結（2021年春の予算） |
| 2009/10 – 2020/21 | £325,000 | 2009年から凍結 |
| 2008/09 | £312,000 | |
| 2007/08 | £300,000 | 譲渡可能なNRBの導入（2007年10月） |
| 2006/07 | £285,000 | |
| 2005/06 | £275,000 | |
| 2004/05 | £263,000 | |
| 2003/04 | £255,000 | |
| 2002/03 | £250,000 | |
| 2000/01 – 2001/02 | £234,000 | |
| 1999/00 | £231,000 | |
| 1997/98 – 1998/99 | £215,000 | |
| 1996/97 | £200,000 | |
| 1995/96 | £154,000 | |
| 1991/92 – 1994/95 | £140,000 – £150,000 | 段階的な増加 |
| 1988/89 – 1990/91 | £110,000 – £128,000 | 1988年からの単一40%税率 |
| 1986/87 – 1987/88 | £71,000 – £90,000 | 相続税は1986年3月に導入された |
凍結の実際のコスト: もしNRBが2009年以降CPIインフレとともに上昇していたら、およそ £450,000 2025/26年度に凍結されます。この凍結は、資産価値（特に不動産）の上昇に伴い、毎年より多くの遺産が相続税の課税対象となることを意味します。
レジデンス・ゼロレート・バンドの歴史
RNRB は 2017 年 4 月から 4 年間かけて段階的に導入されました。[3]
| 課税年度 | RNRB | NRB + RNRBの合計（1人あたり） |
|---|---|---|
| 2025/26（現在） | £175,000 | £500,000 |
| 2020/21 – 2024/25 | £175,000 | £500,000 |
| 2019/20 | £150,000 | £475,000 |
| 2018/19 | £125,000 | £450,000 |
| 2017/18 | £100,000 | £425,000 |
| 2017/18年以前 | 該当なし | £325,000 |
IHT税率変更のタイムライン
| 日付 | 変化 |
|---|---|
| 1986年3月18日 | 相続税（IHT）導入（CTTに代わる）。税率は30%～60%（税率帯）。 |
| 1988年3月15日 | 単一のレートに簡素化 40% NRB の上。 |
| 2007年10月9日 | 譲渡可能なNRB 遺族配偶者向けに導入されました。 |
| 2012年4月6日 | 36%割引 遺産の10%以上を慈善団体に寄付する場合。 |
| 2017年4月6日 | 居住地ゼロ税率帯 10万ポンドで導入されました。 |
| 2024年秋予算 | NRB および RNRB の凍結は 2028 年 4 月まで延長されます。BPR/APR は 2026 年 4 月から上限が設定されます。年金は 2026 年 4 月から相続税の対象となります。 |
今後の展望: 2024年秋季予算では、NRBとRNRBが少なくとも2028年4月まで据え置かれることが確認されました。2026年4月6日からは、事業資産と農業資産に対するBPRとAPRは、1つの不動産につき250万ポンド（最初の250万ポンドは100%控除、それ以降は50%控除）に制限されます。これは、2025年12月23日に最初に発表された100万ポンドから引き上げられたものです。また、2027年4月からは、未使用の年金基金が相続税の対象となります。[2]
よくある質問
ゼロ税率帯はいつまで凍結されているのですか?
NRBは2009年4月以来、16年以上にわたり32万5000ポンドで推移しています。当初はインフレ率に応じて増額される予定でしたが、歴代政権は凍結期間を延長してきました。現在、少なくとも2028年4月までは凍結されることが確認されています。仮に消費者物価指数（CPI）のインフレ率に応じて増額されていたとしたら、2025/26年度には約45万ポンドになっていたでしょう。
IHT の税率は常に 40% ですか?
いいえ。1986年に相続税が導入された当時は、最大60%の税率帯が複数設けられていました。1988年に制度が簡素化され、無税率帯に40%を加算した税率が単一となりました。それ以降の変更点は、慈善遺産に対する36%の軽減税率（2012年に導入）のみです。
住宅ゼロ税率枠はいつ導入されましたか?
RNRBは2017年4月6日に10万ポンドで導入され、毎年2万5千ポンドずつ増加し、2020年4月には17万5千ポンドに達した。2021年4月からは消費者物価指数（CPI）に応じて増額される予定だったが、少なくとも2028年4月までは17万5千ポンドで凍結されている。
資本譲渡税とは何ですか?
資本譲渡税（CTT）は、1975年から1986年まで施行されていた相続税の前身です。CTTは、生前贈与（死亡時や7年以内だけでなく）すべてに累進税率で課税していました。相続税はCTTに代わり、現在のPET（固定資産税）とCLT（固定資産税）という制度を導入しました。
さらに読む
- ゼロレートバンド（32万5000ポンド） — 現在の閾値の詳細
- レジデンス・ゼロレート・バンド — 17万5000ポンドの追加控除
- 相続税とは何ですか？ — 相続税の仕組みの概要
- 譲渡可能なゼロ税率帯 — 配偶者NRBの統合
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出典
- 相続税の税率と課税限度額 — GOV.UK
- IHTM04000 – 相続税入門 — HMRC
- 相続税の非課税枠と居住地の非課税枠の基準 — GOV.UK