重要な事実
- 森林の救済 延期する 相続税の課税対象額 木材 (成長する木々) — その下にある土地ではありません。
- これは、 英国またはEEA.
- 木材の相続税は、木材が 売却または処分された.
- 救済措置は 死のみ — 生涯譲渡には適用されません。
- 森林が APRまたはBPR、これらの控除は一般的により有益です（代わりに請求する必要があります）。
ウッドランドレリーフとは何ですか?
森林地控除は、以下の価値に適用される特定の相続税の延期です。 木材 英国またはEEA内の土地で（樹木を）栽培する。森林を所有している人が亡くなった場合、相続人は森林控除を選択することができ、その場合、木材の価値は 遺産計算から木材にかかる相続税は、木材が売却されるまで延期されます。[1]
森林救済の仕組み
- その 土地 遺産に含まれ、通常の方法で課税される
- その 木材 死亡日に遺産から除外される
- 木材が後で 販売された、純売却収益に対して相続税が課せられる
- IHTは、以下の適用税率で課税されます。 故人の元の財産
- 木材を売った人は延滞した相続税の納税義務を負う
森林救済の条件
森林減免を受ける資格：[2]
- 森林は 英国、チャンネル諸島、マン島、またはEEA
- 亡くなった人は 受益権を有する 死後森へ
- 森林は APRの対象外 木材要素について（木材要素がある場合は、代わりにAPRを請求する必要があります）
- 個人代表者は、 選挙 死亡後2年以内の救済措置
ウッドランド救済措置 vs BPR vs APR
| 安心 | 木材をカバーしますか? | 土地をカバーしますか? | タイプ |
|---|---|---|---|
| 森林の救済 | はい（延期） | いいえ | 延期 |
| BPR（商業林業） | はい（100%/50%） | はい（100%/50%） | 免除 |
| APR（農業用林地） | 時々 | はい（100%/50%） | 免除 |
優先度： 必ず最初にBPRまたはAPRのどちらが適用されるかを確認してください。商業林業を営む事業はBPRの対象となる場合があり、これにより（納税猶予だけでなく）全額免除が受けられます。農場に付随する農業用林地はAPRの対象となる場合があります。森林地控除は残余の選択肢となります。
延滞相続税の発動のきっかけは何ですか?
木材に対する延滞相続税は、木材が以下の場合に支払い義務が生じます。[1]
- 販売済み （最も一般的なトリガー）
- 譲渡 （配偶者間以外）
- その他処分
森林を相続した人が 死ぬ 木材を処分する前に、相続人は自らの死後に森林税の減免を新たに請求することができ、実質的に再び相続税の支払いを延期することができます。
よくある質問
森林減税により木材は相続税から免除されますか?
いいえ。森林救済は 延期免除ではありません。木材に対する相続税は、木材が売却または処分されるまで延期されます。その時点で、売却益の純額に対して相続税が課せられます。森林を相続した人が売却前に死亡した場合、その木材は再び森林税控除の対象となる可能性があります。
森林救済は陸地も対象としますか?
いいえ。森林救済は、 木材 （成長中の樹木）。基礎となる土地の価値は遺産に含まれ、通常通り相続税の対象となります。土地がAPRまたはBPRの対象となる場合、これらの減税措置により土地の相続税が軽減される可能性があります。
BPR または APR の代わりに森林救済を使用する必要がある場合はいつですか?
森林地控除は「代替案」です。森林地がBPR（商業林業事業のため）またはAPR（農業林地のため）の対象となる場合、これらの控除は納税猶予ではなく全額減額となります。BPRとAPRのどちらにも該当しない場合にのみ、森林地控除を申請してください。
さらに読む
- 事業用資産控除（BPR） — 商業林業事業向け
- 農業資産控除（APR） — 農業用林地
- 不動産価値の計算 — 何を含め、何を除外するか
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出典
- ウッドランズ相続税軽減 — GOV.UK
- IHTM04311 – 森林のレリーフ — HMRC