What is a chargeable lifetime transfer?

A chargeable lifetime transfer (CLT) is a gift made during a person’s lifetime that is immediately chargeable to IHT. The most common example is a gift into a discretionary trust. Unlike PETs, CLTs are not “potentially” exempt — they are chargeable from the outset, though the lifetime rate is 20% (half the death rate).

Who pays the 20% lifetime charge?

The lifetime IHT can be paid by either the donor or the trustees. If the donor pays the tax, the payment itself is treated as an additional gift, which increases the chargeable amount (“grossing up”). If the trustees pay from the trust fund, no grossing up is needed.

What happens if the donor dies within 7 years of a CLT?

The CLT is recalculated using the death rate (40%) instead of the lifetime rate (20%). Credit is given for any lifetime tax already paid. Taper relief applies if the donor survived more than 3 years. The result may be additional tax to pay, or sometimes a refund.

Can I make a CLT within the nil-rate band with no tax to pay?

Yes. If your CLT (plus any CLTs and failed PETs in the previous 7 years) totals £325,000 or less, no lifetime IHT is due. This is the most common scenario — many people settle trusts with values within their available nil-rate band.

生涯にわたる有料送金

重要な事実

CLTは通常、 裁量信託 またはその他の関連する財産信託。
CLT（および過去7年間のその他のCLT）がNRBを超える場合、 20%の即時請求 超過分に適用されます。
贈与者が7年以内に死亡した場合、CLTは 死亡率で再計算 （40％）、すでに支払った生涯税額を控除します。
その ゼロレートバンド CLT と PET 間で時系列順に共有されます。
から 2026年4月6日信託譲渡に対する100%のBPR/APR控除は、250万ポンドの控除額に合わせて上限が設けられています。

有料生涯送金とは何ですか?

課税対象となる生涯譲渡（CLT）とは、潜在的非課税譲渡（PET）に該当せず、免税の対象にもならない、生前に行われた贈与を指します。実際には、最も一般的なCLTは、 裁量信託 その他 関連する財産信託.^[1]

PET（ドナーが7年以内に死亡した場合にのみ料金が請求される）とは異なり、CLTは 即時請求可能 利用可能な無税額枠を超える金額に対しては生涯 20% の税率が適用されます。^[2]

CLT はいつ発生するのでしょうか?

CLT が作成される一般的な状況は次のとおりです。

贈り物を 裁量信託
贈り物を 持分保有信託 2006年3月22日以降に作成されたもの
既存の関連財産信託への財産の追加
価値の移転 閉鎖会社 参加者の財産価値を高めるもの

生涯料金の計算

CLT に対する生涯 IHT 課税は次のように計算されます。^[2]

これまでに製造されたCLTをすべて合計します 過去7年間
非課税枠（2026/27年度は325,000ポンド）を差し引く
超過分は 20% （生涯率）

例：ジェームズは2025年7月に42万5000ポンドを裁量信託に受託しました。過去7年間、他にCLT（任意信託）は作成していません。最初の32万5000ポンドはNRB（相続税評価額調整制度）によって賄われます。超過分は10万ポンドです。生涯相続税：10万ポンド × 20% = £20,000.

グロスアップ

もし 寄付者が支払う 受託者ではなく生涯相続税を支払う場合、納税額自体が追加贈与として扱われます。相続税を加算するには、相続税額を「グロスアップ」する必要があります。^[3]

生涯利率 20% でのグロスアップ方式では、実効利率は純贈与額の 25% になります (総額の 20% は純額の 25% に等しいため)。

誰が税金を払うのか	超過分の実効レート	グロテスクな気分？
受託者は信託基金から支払う	20%	いいえ
寄付者が支払う	25%（有効）	はい、税金は移転の一部です

ドナーが7年以内に死亡した場合

贈与者がCLT作成後7年以内に死亡した場合、譲渡額は再計算されます。 死亡率 40%（生涯率20%ではなく）^[2]

CLTは死亡日に利用可能なNRBを使用して再計算されます
超過分は40％の税金が課せられる
クレジットは 生涯税はすでに支払われている （20％の手数料）
テーパリリーフ 贈与者が3年以上生存している場合に適用され、追加税が軽減される。
再計算の結果が生涯税額より低い場合、還付はありません。

CLTとゼロ税率帯

CLTとPETはどちらもゼロ税率枠を使い切ります。これらはNRBに対抗して設定されます。 年代順:

その最古死亡前の7年間の課税譲渡はNRBを最初に使用します
以降の移管ではNRBの残りを使用する
死亡時の遺産は、生前譲渡後に残ったNRBを使用する。

計画ポイント： 無税枠（32万5000ポンド）内でCLTを行えば、生涯相続税は発生しません。7年間生存すれば、NRBは完全に「更新」され、その後の譲渡が可能になります。これは、信託を利用した多くの相続税対策の基本です。

よくある質問

有料生涯振替とは何ですか?

課税対象生前贈与（CLT）とは、生前に贈与され、直ちに相続税が課税される贈与のことです。最も一般的な例は、裁量信託への贈与です。PETとは異なり、CLTは「潜在的に」非課税となるわけではなく、最初から課税対象となりますが、生前贈与税率は20%（死亡率の半分）です。

生涯20%の手数料を誰が支払うのですか?

生涯相続税は、贈与者または受託者のいずれかが支払うことができます。贈与者が相続税を支払う場合、その支払い自体が追加贈与とみなされ、課税対象額が増加します（「グロスアップ」）。受託者が信託基金から支払う場合、グロスアップは不要です。

CLT から 7 年以内にドナーが死亡した場合はどうなりますか?

CLTは、生涯税率（20%）ではなく死亡率（40%）に基づいて再計算されます。既に納付済みの生涯税額は控除されます。贈与者が3年以上生存している場合は、テーパーリリーフが適用されます。その結果、追加の納税が必要となる場合もあれば、還付される場合もあります。

税金を支払うことなく、ゼロ税率の範囲内で CLT を作成できますか?

はい。CLT（および過去7年間のCLTと不合格PET）の合計が325,000ポンド以下の場合、生涯相続税は発生しません。これは最も一般的なシナリオで、多くの人が利用可能な非課税枠内で信託を設定しています。

さらに読む

潜在的免除移転（PET） — 個人への贈り物
7年ルール — 生涯贈与のタイムライン
信託設立に関する相続税 — 入場料の詳細
テーパーリリーフ — 相続税が3年目から7年目の間にどのように減額されるか
ゼロレートバンド — CLTが設定されている閾値

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