How does the 36% reduced rate work?

If you leave at least 10% of your “baseline amount” (broadly, the net estate after the NRB and exemptions) to charity, the IHT rate on the remainder drops from 40% to 36%. This 4% saving can sometimes mean the beneficiaries receive more even though more is left to charity.

Does the charity exemption apply to lifetime gifts?

Yes. Lifetime gifts to UK-registered charities are completely exempt from IHT. They are not PETs or CLTs — they are exempt transfers. They also do not use up any of your nil-rate band.

Can I choose any charity?

The charity must be recognised by HMRC for tax purposes. This includes UK-registered charities, community amateur sports clubs (CASCs), and certain overseas charities meeting UK standards. The charity must meet the conditions at the time the gift takes effect.

慈善団体への寄付と36%の税率

重要な事実

贈り物 英国登録慈善団体 相続税（生涯および死亡時）が全額免除されます。
少なくとも 10% 純財産の50%を慈善団体に寄付すると、相続税率が40%から 36%.
36%の税率は不動産に適用されます 控除後 NRB、RNRB、そして慈善寄付そのもの。
割引料金で出発できる 慈善活動にもっと力を入れれば、費用は少なくなる 見た目よりも。
10% のしきい値は、遺産の各「構成要素」（相続財産、共有財産、自由財産）ごとに個別に計算されます。

慈善団体の免税

英国に登録された慈善団体への寄付は相続税が完全免除されます。これは、生前に行われた贈与と遺言で残された贈与の両方に適用されます。相続税が免除される慈善団体への寄付額に制限はありません。^[3]

慈善寄付は相続税の計算前に遺産から差し引かれるため、課税対象となる遺産が減り、残りの遺産が軽減された 36% の税率の対象となる可能性があります。

36%の減税率

2012年4月以降、少なくとも 10% 遺産の「基準額」の75%が慈善団体に寄付された場合、非慈善団体部分に対する相続税率は40%から 36%.^[1]

ベースラインの金額はおおよそ次のとおりです。

不動産の価値
無税率枠（NRB）と居住地無税率枠（RNRB）を差し引いたもの
控除（BPR、APR）およびその他の免除（慈善寄付自体を除く）を差し引いたもの

実例

アイテム	慈善寄付なし	10%のチャリティギフト付き
純資産	£525,000	£525,000
NRBが少ない	−£325,000	−£325,000
基準額	£200,000	£200,000
慈善寄付（ベースラインの10％）	£0	−£20,000
課税対象となる不動産	£200,000	£180,000
相続税率	40%	36%
相続税の支払額	£80,000	£64,800
慈善活動へ	£0	£20,000
受益者へ	£445,000	£440,200

この例では、税率が低いため、20,000ポンドを慈善団体に寄付しても、受益者の相続財産は20,000ポンドではなく4,800ポンドしか減りません。慈善団体は20,000ポンドを受け取りますが、家族にかかる実質的な負担は4,800ポンドです。

「スイートスポット」： 場合によっては、慈善団体に少し多めに寄付することで、増加家族が受け取る金額。これは、税率を36%に引き上げることによる節税額が、追加の寄付金を上回った場合に発生します。常に計算してみる価値はあります。

コンポーネント計算

10%テストは、遺産の各「構成要素」に個別に適用されます。^[2]

自由財産 — 遺言または無遺言相続による資産
共同財産 — 生存者による資産の承継
定住財産 — 故人が利害関係を有していた信託財産

各構成部分はそれぞれ独立して10%の基準を満たす必要があります。ただし、遺産相続人は、通常36%の税率が適用されない場合に、構成部分を統合することで36%の税率を適用できる場合は、統合を選択できます。

オプトアウト

条件を満たせば、減税率は自動的に適用されます。ただし、受給者は以下のいずれかの方法を選択できます。 身を引く 希望する場合は軽減税率が適用されます（たとえば、慈善団体が、家族に節税をもたらす代わりに、より大きな寄付を受け取りたい場合など）。^[2]

よくある質問

36% の割引率はどのように機能しますか?

「基準額」（NRBと非課税控除後の純資産）の少なくとも10%を慈善団体に寄付すると、残額に対する相続税率は40%から36%に下がります。この4%の節税効果により、慈善団体への寄付額が増えても、受益者が受け取る金額が増える場合があります。

慈善免税は生前贈与にも適用されますか?

はい。英国登録慈善団体への生涯贈与は相続税が完全免除となります。PETやCLTではなく、非課税譲渡となります。また、非課税枠も消費されません。

どの慈善団体でも選択できますか?

寄付する慈善団体は、税務上の目的で英国歳入HMRCに認定されている必要があります。これには、英国登録慈善団体、コミュニティ・アマチュア・スポーツクラブ（CASC）、および英国の基準を満たす特定の海外慈善団体が含まれます。寄付が発効する時点で、慈善団体は条件を満たしている必要があります。

さらに読む

慈善団体免税と36%の税率 — 完全な免除の詳細
遺言書作成と相続税 — 慈善遺産の構築
不動産価値の計算 — 慈善寄付が遺産をどのように減らすか
IHT計画の基礎 — 相続税戦略の一環として慈善活動を活用する

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