How does the 36% reduced rate work?

If you leave at least 10% of the “baseline amount” (broadly, the net estate minus the NRB and other exemptions) to charity, the IHT rate on the taxable remainder drops from 40% to 36%. The 4% saving can sometimes mean beneficiaries receive more even though more is given to charity.

Does the charity exemption apply to lifetime gifts?

Yes. Lifetime gifts to UK-registered charities are completely exempt from IHT. They are not PETs or CLTs — they are exempt transfers and do not use up any of your nil-rate band.

Can I leave money to any charity?

The recipient must be a UK-registered charity recognised by HMRC, a community amateur sports club (CASC), or certain overseas charities meeting UK standards. The charity must meet the conditions at the time the gift takes effect.

Can the 36% rate save beneficiaries money?

Yes. In many cases, the 4% rate reduction saves more in IHT than the additional charitable gift costs. For some estates there is a “sweet spot” where leaving slightly more to charity actually increases what the family receives.

慈善団体免税と36%の税率

重要な事実

贈り物 英国登録慈善団体 生前に行われたか死亡時に行われたかに関係なく、相続税が全額免除されます。
少なくとも 10% 「基準額」の一部を慈善団体に寄付すると、相続税率が40％から 36%.
10%テストはそれぞれに個別に適用されます成分財産（自由財産、共有財産、定住財産）の。
割引料金は、 2012年4月 （2012年財務法により導入）。
個人代理人は 合併を選択する 10% のしきい値を満たすのに役立つ不動産コンポーネント。

慈善団体の免除

英国で登録された適格慈善団体への寄付は、相続税が全額免除され、上限はありません。これは、生前に行われた贈与（PETやCLTではなく非課税譲渡）と遺言で残された贈与に適用されます。^[1]

慈善事業への寄付に対する免税措置は、利用可能な相続税軽減措置の中でも最も強力なものの一つです。他の多くの軽減措置とは異なり、金額の上限、最低保有期間、贈与資産の種類に制限はありません。

要点: 慈善寄付は遺産から控除される前に相続税が計算されます。つまり、課税対象となる遺産が減額され、残りの遺産が36%の軽減税率の対象となる可能性があります。

対象となる慈善団体

免除を受けるには、受取人は以下の条件を満たしている必要があります。^[3]

あ 英国登録慈善団体 税務上の目的でHMRCによって認められている
あ 地域のアマチュアスポーツクラブ (CASC) HMRCに登録
ある 国家機関 （博物館、ギャラリー、ナショナルトラスト、大学）
予選 海外の慈善団体 英国の基準を満たす
政党特定の条件を満たす（少なくとも2人の国会議員、または1人の国会議員と15万票）

36%の減税率

2012年4月以降、少なくとも 10% 慈善団体が減額された相続税率の恩恵を受ける「基準額」の 36% 標準の 40% の代わりに。^[1]

基準額は、おおよそ次のように計算されます。

不動産（または関連する構成要素）の価値
無税率枠（NRB）と居住地無税率枠（RNRB）を差し引いたもの
控除（BPR、APR）および免除（慈善寄付自体を除く）を差し引いたもの

実例

アイテム	慈善寄付なし	10%のチャリティギフト付き
純資産	£825,000	£825,000
NRBが少ない	−£325,000	−£325,000
基準額	£500,000	£500,000
慈善寄付（ベースラインの10％）	£0	−£50,000
課税対象となる不動産	£500,000	£450,000
相続税率	40%	36%
相続税の支払額	£200,000	£162,000
慈善活動へ	£0	£50,000
受益者へ	£625,000	£613,000

この例では、50,000 ポンドを慈善団体に寄付すると、税率が低いため、受益者の相続財産は 50,000 ポンドではなく 12,000 ポンドだけ減少します。

「スイートスポット」： いくつかの財産では、慈善事業に少し多く残すことで、実際には増加家族が受け取る金額。これは、36%の税率による節税額が追加の寄付額を上回った場合に発生します。必ず計算してみる価値があります。

コンポーネント計算

10%テストは、遺産の各「構成要素」に個別に適用されます。^[2]

自由財産 — 遺言または無遺言相続の規定に基づいて譲渡される資産
共同財産 — 生存者による資産の承継
定住財産 — 故人が所有権を有していた信託財産

各構成要素はそれぞれ独立して10%の基準を満たす必要があります。ただし、個人代表者は 合併を選択する これにより、通常は適用されない部分に 36% の税率を適用できるようになります。

実用的なヒント

遺産価値が変動した場合でも36％の税率が適用されるように、遺言書に慈善遺贈額を「基準額の少なくとも10％」と明記する
考えてみましょう 柔軟な慈善遺産 執行者が金額を調整できるようにする
この免税は、以下の贈与にも適用されることに留意してください。 あらゆる資産現金だけでなく、財産、株式、私物を慈善団体に寄付することもできます
生涯にわたる慈善寄付も対象となる 所得税控除 （ギフトエイド）二重の利益を与える

よくある質問

36% の割引率はどのように機能しますか?

「基準額」（おおまかに言えば、純資産額からNRB（相続税）やその他の控除額を差し引いた金額）の少なくとも10%を慈善団体に寄付すると、課税対象となる残余財産に対する相続税率が40%から36%に下がります。この4%の節税効果により、慈善団体への寄付額が増えても、受益者が受け取る金額が増える場合があります。

慈善免税は生前贈与にも適用されますか?

はい。英国登録慈善団体への生涯贈与は相続税が完全免除となります。これらはPETやCLTではなく、非課税譲渡であり、非課税枠を消費しません。

慈善団体にお金を寄付することはできますか?

寄付の受取人は、英国歳入関税庁（ HMRCに認定された英国登録慈善団体、コミュニティ・アマチュア・スポーツクラブ（CASC）、または英国の基準を満たす特定の海外慈善団体である必要があります。寄付の有効時点で、慈善団体は条件を満たしている必要があります。

36% の税率は受給者の費用を節約できるでしょうか?

はい。多くの場合、4%の税率引き下げにより、追加の慈善贈与費用よりも相続税の節減額が大きくなります。遺産によっては、慈善団体への寄付額を少し多めにすると、実際に家族が受け取る金額が増える「スイートスポット」が存在します。

さらに読む

慈善団体への寄付と36%の税率 — 慈善寄付と相続税の概要
遺言書作成と相続税 — 遺言書に慈善遺贈を組み込む
不動産価値の計算 — 慈善寄付が遺産をどのように減らすか
IHT計画の基礎 — 全体的な相続税戦略の一環として慈善活動を活用する

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