重要な事実
- RNRBは £175,000 2026/27年度の1人当たりの金額は、少なくとも2028年4月まで据え置かれる。
- これは、 適格居住地 パスする 直系の子孫 （子供、孫、継子）。
- NRBと組み合わせると、1人あたり最大 £500,000 相続税免除、カップル最大 £1,000,000.
- RNRB 徐々に減少する 200 万ポンドを超える遺産の場合、2 ポンドを超えるごとに 1 ポンド減額されます。
- もしその人が 縮小 または、2015 年 7 月 8 日以降に住宅を売却した場合は、「縮小追加」により RNRB が維持される可能性があります。
住宅ゼロ税率バンドとは何ですか?
居住用ゼロ税率バンド（RNRB）は、2017年4月に導入された追加の相続税免除基準です。これは、死亡時に自宅（またはその一部）が相続人に譲渡された場合に適用されます。 直系の子孫 — 子供、孫、継子など。[1]
2026/27年度のRNRB（登録退職所得控除）は1人当たり17万5000ポンドです。標準の非課税枠と同様に、少なくとも2028年4月までは据え置かれます。[3]
相続税免除限度額の合算
| 手当 | 独身者 | 結婚したカップル/シビルパートナー |
|---|---|---|
| ゼロレートバンド（NRB） | £325,000 | £650,000 |
| 居住地ゼロ税率バンド（RNRB） | £175,000 | £350,000 |
| 相続税免除額合計 | £500,000 | £1,000,000 |
結婚した夫婦の場合、合計 100 万ポンドの基準は、最初の死亡による NRB と RNRB の両方が、生存配偶者の遺産に全額譲渡されることを前提としています。
資格条件
RNRB を申請するには、次の 3 つの条件を満たす必要があります。[2]
- 適格な住宅権益: 故人は、かつて居住地として使用されていた不動産を所有していた必要があります（死亡時に居住地である必要はありません）
- 密接に継承されている: 財産（または持分）は、遺言、無遺言相続規定、または生存者権利に基づいて、死亡時に1人以上の直系子孫に渡される必要があります。
- 不動産価値: 遺産は200万ポンドの減額基準を超えてはならない（超えた場合、RNRBが減額される）
直系の子孫とは誰ですか?
「直系子孫」の定義は広範です。[1]
- 子供（養子および継子を含む）
- 孫やさらに遠い子孫
- 地方自治体によって故人のもとに引き取られた里子
- 故人が後見人または特別後見人であった子供
- 上記のいずれかの配偶者およびシビルパートナー
兄弟、両親、甥、姪、友人は ない 資格を満たしている。住宅がこれらのいずれかに譲渡された場合、RNRBは利用できません（ダウンサイジング追加が適用されない限り）。
200万ポンドのテーパリング
RNRBは200万ポンドを超える遺産については減額されます。減額額は200万ポンドを超える2ポンドごとに1ポンドです。[2]
| 不動産価値 | RNRB利用可能 | 合計閾値（NRB + RNRB） |
|---|---|---|
| 200万ポンド以下 | £175,000 | £500,000 |
| £2,100,000 | £125,000 | £450,000 |
| £2,200,000 | £75,000 | £400,000 |
| 2,350,000ポンド以上 | £0 | £325,000 |
重要： テーパーは 総不動産価値 負債控除前、およびBPRやAPRなどの控除を適用する前の金額です。つまり、控除後の純課税資産が200万ポンド未満であっても、テーパリングによってRNRBが免除される可能性があります。
譲渡可能なRNRB
通常のNRBと同様に、最初の死亡から未使用のRNRBは、生存配偶者またはシビルパートナーに譲渡できます。これは、最初の死亡が2017年4月のRNRB導入前に発生した場合でも適用されます。[1]
請求は、第 2 相続人の IHT アカウントの一部として IHT436 フォームで行われます。
ダウンサイジング追加
「ダウンサイジング追加」は、故人が価値の低い物件にダウンサイジングしたり、家を完全に売却したりした場合にRNRBを維持する。 2015年7月8日以降条件は以下のとおりです。[2]
- 故人は以前、RNRBの資格を満たす家に住んでいた。
- その住宅は2015年7月8日以降に処分（売却または価値の低い住宅との交換）された
- 遺産は同等の価値の資産を直系子孫に相続する
縮小による追加額は、「失われた」RNRB と直系子孫に引き継がれるその他の資産の価値のうち、少ない方になります。
RNRB段階的導入
| 課税年度 | RNRB金額 |
|---|---|
| 2017/18 | £100,000 |
| 2018/19 | £125,000 |
| 2019/20 | £150,000 |
| 2020/21年以降 | 175,000ポンド（凍結） |
よくある質問
RNRB の直系の子孫となるのは誰ですか?
直系子孫には、子、孫、ひ孫、継子、養子、里子が含まれます。また、その配偶者やシビルパートナーも含まれます。ただし、甥、姪、兄弟姉妹、その他の親族は含まれません。
自宅を配偶者に残す場合、RNRB は適用されますか?
いいえ。RNRBは、住宅が配偶者ではなく直系子孫に譲渡される場合にのみ適用されます。ただし、最初の死亡時に未使用のRNRBは（NRBと同様に）生存配偶者の遺産に譲渡できるため、2回目の死亡時にはRNRB全額を請求できます。
財産が 200 万ポンドを超えるとどうなりますか?
RNRBは、相続財産が200万ポンドを超えるごとに2ポンドごとに1ポンドずつ減額されます。相続財産が235万ポンドを超えると、RNRBは0ポンドになります。この減額は、BPRやAPRなどの控除前の相続財産総額に基づいて計算されます。
死ぬ前に家を売却した場合でも、RNRB を受け取ることはできますか?
可能性としてはあります。2015年7月8日以降に、価値の低い住宅にダウンサイズした場合、または住宅全体を売却した場合は、「ダウンサイズ加算」が適用される場合があります。この加算が適用されるには、相続財産が直系子孫に同等の価値の資産を相続させる必要があります。
さらに読む
- ゼロレートバンド（32万5000ポンド） — 相続税の主な課税対象となる
- 譲渡可能なゼロ税率帯 — 亡くなった配偶者の未使用NRBを請求する
- 不動産価値の計算 — 相続税の対象となる遺産の価値を算出する方法
- 遺言書作成と相続税 — 非課税限度額を最大限に活用するための遺言書の作成
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出典
- 相続税：居住地非課税枠 — GOV.UK
- IHTM46001 – 居住用税率ゼロ区分 — HMRC
- 相続税の税率と課税限度額 — GOV.UK