重要な事実
- 相続税は 40% 非課税枠を超える課税対象資産（または 36% (純資産の 10% 以上が慈善団体に寄付される場合)。
- その ゼロレートバンド 1人当たり32万5000ポンドで、少なくとも2028年4月までは凍結される。
- その 居住地ゼロ税率帯 家が直系子孫に渡る場合、合計175,000ポンドになります。
- 間の移転 配偶者およびシビルパートナー 通常、相続税は免除されます。
- から 2026年4月相続した年金も相続税の対象となります。
人が亡くなった場合の相続税の仕組み
相続税（IHT）は、亡くなった人の遺産に課される税金です。遺産には、死亡時に所有していたすべてのもの（不動産、貯蓄、投資、所有物、そして死亡前7年間に贈与された特定の財産）が含まれます。[1]
相続税は 40% 非課税枠（2026/27年度は325,000ポンド）を超える不動産の価値に対して課税されます。 個人代表者 相続税は、個々の受益者ではなく、遺産の執行者または管理人によって課税されます。英国では毎年、死亡者の約4～5%が相続税の課税対象となります。[2]
要点: IHTは、 エステート受益者ではなく、相続人全員に課税されます。遺産相続人は、財産を分配する前に相続税を納付しなければなりません。受益者は相続税が差し引かれた後に遺産を受け取ります。
相続税の仕組み
基本的な IHT 計算は次の手順に従います。[1]
| ステップ | 説明 | 例 |
|---|---|---|
| 1 | 死亡時の遺産総額 | £600,000 |
| 2 | 差し引くもの：負債（住宅ローン、借金、葬儀費用） | −£50,000 |
| 3 | 純不動産価値 | £550,000 |
| 4 | 減額：ゼロ税率バンド | −£325,000 |
| 5 | 課税対象となる不動産 | £225,000 |
| 6 | 相続税40% | £90,000 |
ゼロレートバンド
ゼロレートバンド（NRB）は、相続税が免除されるしきい値です。2026/27年度は、 £325,000 一人当たり。NRBは2009年4月以降この水準で凍結されており、少なくとも2028年4月までは凍結されることが確認されています。[2]
NRB に関する重要なポイント:
- 各個人には325,000ポンドのNRBがある
- 未使用のNRBは 転送された 生存配偶者またはシビルパートナー
- したがって、夫婦の合計NRBは最大 £650,000
- 死亡前の7年間に贈与されたものが最初にNRBを使い切ります（最も古い贈与が最初になります）。
レジデンス・ゼロレート・バンド
居住用ゼロ税率枠（RNRB）は、住宅が譲渡された場合に175,000ポンドの追加控除を提供します。 直系の子孫 （子、孫、継子）。標準NRBと組み合わせると、潜在的な非課税限度額は次のようになります。[2]
- £500,000 1人あたり（NRB 325,000ポンド + RNRB 175,000ポンド）
- £1,000,000 結婚したカップルまたはシビルパートナーの場合（NRBとRNRBの両方を合わせた）
重要： RNRB 徐々に減少する 200万ポンドを超える遺産については、200万ポンドを超えるごとに2ポンドごとに1ポンド減額されます。235万ポンド以上の遺産については、RNRBは完全に無効となります。
相続税免除の譲渡
いくつかの種類の譲渡は IHT が完全に免除されます。[1]
- 間の移転 配偶者およびシビルパートナー （無制限、ただし両者とも英国在住の場合）
- 贈り物 英国登録慈善団体
- 贈り物 政党 （条件付き）
- 贈り物 国家機関 （博物館、大学、ナショナルトラストなど）
- ギフト内 年間免除 （課税年度あたり3,000ポンド）
- ちょっとした贈り物 受給者1人あたり年間最大250ポンド
- 贈り物 収入からの通常の支出
遺産には何が含まれますか?
IHT の対象となる財産には以下が含まれます。[3]
- 財産（故人の持ち分）
- 銀行口座と貯蓄
- 投資 — 株式、投資信託、債券
- 個人所有物 — 車、宝石、家具
- ビジネス上の利益
- 生命保険の支払い ない 信託で書かれた
- 寄付は 7年 死亡前（譲渡が免除される可能性がある）
- 特定の種類の信託に保有されている資産
- から 2026年4月: 未使用の年金基金と死亡給付金
2024年度予算の変更点: 2024年秋期予算では、2026年4月から未使用の年金基金と死亡給付金が相続税の課税対象となることが発表されました。これは大きな変更です。これまで、確定拠出年金のほとんどは相続税の課税対象外でした。[4]
相続税率の概要
| 状況 | レート |
|---|---|
| 標準料金（NRBを超える不動産） | 40% |
| 軽減税率（純財産の10％以上を慈善団体に寄付する場合） | 36% |
| 信託への贈与に対する生涯課税（NRB を超える CLT） | 20% |
| ゼロ税率帯以下 | 0% |
IHT に対処する必要があるのは誰ですか?
その 個人代表者 不動産の（PR）は、以下の責任を負います。[3]
- 不動産の評価
- HMRCフォーム（IHT400または除外財産の検認申請による報告）の記入
- 相続税の支払い
- 検認状（または遺言執行状）の申請
- 遺産を受益者に分配する
受益者は相続税を直接支払うわけではありません。しかし、相続税は分配前に遺産の価値を減額するため、最終的には受益者が経済的コストを負担することになります。
よくある質問
相続税とは簡単に言うと何ですか?
相続税は、亡くなった人の遺産（不動産、金銭、所有物）に対する税金です。遺産の総額が32万5千ポンド（非課税枠）を超える場合、その超過額に対して40%の相続税が課されます。様々な免除や減税措置により、課税額を減額または免除することができます。
相続税は誰もが支払うのでしょうか？
いいえ。英国における死亡者のうち、相続税の課税対象となるのはわずか4～5%です。ほとんどの相続財産は非課税枠を下回り、さらに多くの相続財産は配偶者控除、居住地非課税枠、その他の控除の対象となります。相続税は相続財産全体によって課税され、個々の受益者によって課税されるものではありません。
IHTの支払い期限はいつですか?
相続税は通常、亡くなった月の末日から6ヶ月以内に納付する必要があります。例えば、3月15日に亡くなった場合、相続税は9月30日までに納付する必要があります。延滞金には利息が課されます。特定の資産（不動産や土地など）に対する相続税は、10年間の分割払いが可能です。
相続税を減らすことはできますか？
はい。一般的な戦略としては、生前に贈与を行う（年間3,000ポンドの控除やその他の控除を利用する）、配偶者に資産を残す、純資産の10%以上を慈善団体に寄付して36%の税率を適用する、事業用資産控除を利用する、生命保険を信託契約に組み込むなどが挙げられます。
さらに読む
- 相続税は誰が支払うのか？ — 遺言執行者、相続人、受益者責任
- ゼロレートバンド（32万5000ポンド） — 非課税限度額の詳細
- レジデンス・ゼロレート・バンド — 住宅向けの追加17万5000ポンド
- 不動産価値の計算 — 何を含め、何を控除するか
- IHT計画の基礎 — 相続税の負担を軽減するための戦略
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出典
- 相続税の仕組み：課税基準、ルール、控除額 — GOV.UK
- 相続税の税率と課税限度額 — GOV.UK
- 相続税マニュアル：IHTM04000 – 相続税入門 — HMRC
- 2024年秋の予算：相続税の改正 — GOV.UK