What is the 7-year rule for Inheritance Tax?

The 7-year rule states that gifts made by an individual more than 7 years before their death are exempt from Inheritance Tax. If the donor dies within 7 years, the gift may be subject to IHT. The tax is reduced by taper relief if the donor survived more than 3 years.

Does the 7-year rule apply to gifts into trust?

Yes. CLTs (gifts into trust) are also subject to the 7-year rule. If the donor survives 7 years, the CLT drops out of the cumulative total, which may release nil-rate band for the estate. If the donor dies within 7 years, the CLT is recalculated at death rates.

Is there any IHT on a gift made 5 years before death?

If the gift exceeds the available nil-rate band, IHT is charged but reduced by taper relief. For a gift made 5 to 6 years before death, only 60% of the full tax rate is charged. So the effective rate would be 40% × 60% = 24%.

Do small gifts also follow the 7-year rule?

Gifts that are covered by an exemption (such as the £3,000 annual exemption, the £250 small gifts exemption, or the normal expenditure out of income exemption) are exempt outright. The 7-year rule only applies to gifts that are not covered by these specific exemptions.

7年ルール

重要な事実

ギフト（PET）は 完全に免除 ドナーが7年間生存した場合。
ドナーが死亡した場合 3年贈与には 40% の税率が適用されます。
間 3歳と7歳テーパ緩和により、課税される IHT が徐々に減少します。
7年ルールは以下に適用されます PETとCLTの両方.
贈与は非課税枠を使い果たす 年代順 (古い順)

7年ルールの仕組み

7年ルールは相続税における最も重要な概念の一つです。これは、個人による贈与が 死の7年以上前 相続税が全くかかりません。この規定は、個人にとって相続計画のための強力なツールとなります。早期に贈与を行うことで、課税対象となる財産を減らし、受益者の相続税を大幅に節約できる可能性があります。^[1]

ギフトタイムライン

贈与から死亡までの年数	相続税の帰結	テーパーリリーフ
0～3歳	40%でフル充電	なし
3～4歳	40% × 80% = 32%で充電	20%削減
4～5年	40% × 60% = 24%で充電	40%削減
5～6歳	40% × 40% = 16%で請求	60%削減
6～7歳	40% × 20% = 8%で請求	80%削減
7歳以上	完全に免除	該当なし

重要： テーパリリーフにより、税、ではなく価値贈与の減税。これは、贈与（他の課税対象となる譲渡と合わせて）が非課税枠を超える場合にのみ適用されます。贈与が非課税枠の範囲内であれば、減税の対象にはなりません。

PETと7年ルール

非課税対象となる可能性のある譲渡（個人への贈与）は、7年ルールの対象となる最も一般的な贈与の種類です。手続きは以下のとおりです。^[3]

贈与が行われると、その時点では非課税扱いとなる。
贈与者が7年間生存した場合、贈与は 完全に免除
ドナーが7年以内に死亡した場合、PETは「失敗」となり、費用が発生する。
失敗したPETはゼロレートバンドを使い果たします（最も古いギフトが最初になります）
超過分は40％で課税され、該当する場合は段階的減税によって減額される。

CLTと7年ルール

課税対象となる生涯譲渡（通常は裁量信託への贈与）は、7 年ルールと異なる方法で相互作用します。^[1]

CLTは 即時請求可能 NRBを超えた分については生涯レート（20％）
贈与者が7年以内に死亡した場合、CLTは 死亡率 (40%)
すでに支払った生涯税額控除が認められる
7年後、CLTは累積総額から外れ、NRBが不動産のために使えるようになる可能性がある。

累計

IHTは 7年間の累計 課税対象となる譲渡について。誰かが亡くなった場合、計算は逆算されます。

死亡前の7年間のすべての課税対象となる移転（失敗したPETとCLT）を合計します
NRBを 最も早い転送を優先
生涯譲渡後に残ったNRBは遺産として利用可能

例：エマは2019年に息子に20万ポンド、2022年に娘に20万ポンドを贈与しました。彼女は2025年に亡くなり、両方のPETは失敗しました。2019年の贈与にはNRB（非課税所得）の20万ポンドが充当されます。2022年の贈与には残りのNRB（非課税所得）12万5000ポンドが充当され、そのうち7万5000ポンドが課税対象となります。相続財産にはNRBは残りません。

利益留保付贈与

贈与者が贈与資産から利益を得続ける場合、7年ルールは適用されません。これは 利益留保付贈与 （GROB）。一般的な例としては以下のようなものがあります。^[1]

自宅を譲渡するが、家賃を払わずに住み続ける
投資を放棄しながらも収入を受け取り続ける
絵画を寄付するが、壁に飾っておく

留保が死亡まで継続される場合、その資産は相続税の対象となる遺産の一部として扱われ、7 年のカウントダウンは開始されません。

計画のヒント

早めに始めましょう: 贈与が早ければ早いほど免税になる可能性が高くなります
記録を保管する: 重要な贈り物はすべて日付と金額を記載して記録します
最初に免除を使用します。 年間3,000ポンドの免税、少額の贈与、通常の支出の免税は即時適用され、7年間の待機期間は必要ありません。
保険を検討する: 7年間の逓減定期保険は、多額の贈与による潜在的な相続税をカバーできる。

よくある質問

相続税の7年ルールとは何ですか？

7年ルールとは、個人が死亡の7年以上前に贈与した場合、相続税が免除されるというものです。贈与者が7年以内に死亡した場合、贈与は相続税の対象となる可能性があります。贈与者が3年以上生存した場合、税額は減額されます。

信託への贈与には 7 年ルールが適用されますか?

はい。CLT（信託への贈与）も7年ルールの対象となります。贈与者が7年間生存した場合、CLTは累積合計から除外され、相続財産の非課税枠が解除される可能性があります。贈与者が7年以内に死亡した場合、CLTは死亡率に基づいて再計算されます。

死亡の 5 年前に贈与した場合、相続税は発生しますか?

贈与額が非課税枠を超える場合、相続税は課税されますが、段階的減税により減額されます。死亡の5～6年前に贈与された場合、相続税の全額の60%のみが課税されます。したがって、実効税率は40% × 60% = 24%となります。

少額の贈り物にも7年ルールが適用されますか?

免除の対象となる贈与（年間3,000ポンドの免除、250ポンドの少額贈与の免除、または通常の所得控除の免除など）は、完全に免税となります。7年ルールは、これらの特定の免除の対象外となる贈与にのみ適用されます。

さらに読む

潜在的免除移転（PET） — 個人への贈り物
テーパーリリーフ — 細部の段階的な削減
年間免税額（3,000ポンド） — 相続税がかからない即時贈与
通常支出からの贈与 — 所得からの無制限の非課税贈与

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