重要な事実
- 除外された財産は ない 完全な IHT400 フォームが必要です — IHT の詳細は遺言検認申請書に含まれています。
- 次の 3 つのカテゴリがあります。 低価値 土地、 免除 遺産（配偶者/慈善団体） 外国居住地 地所。
- 2022年1月以降、基準値は大幅に 増加したつまり、より多くの不動産が除外対象となります。
- のために 低価値の不動産ただし、総額はNRB（譲渡可能なNRBを含む）を超えてはなりません。
- のために 非課税財産超過額が配偶者または慈善団体に渡される場合、総額は最大 300 万ポンドになります。
除外財産とは何ですか?
除外遺産とは、相続税（会計帳簿の交付）（除外遺産）規則に定められた特定の条件を満たす遺産です。これらの遺産については、相続財産管理人はHMRCにIHT400フォームを提出する必要はありません。その代わりに、相続税に関する情報は遺言検認申請書に直接記載されます。[1]
2022 年 1 月以降、例外遺産に関する規則は大幅に簡素化され、現在では英国の遺産の大部分 (約 90%) がこの簡素化された手続きの対象となるようになりました。
除外財産の3つのカテゴリー
除外財産には 3 つのカテゴリがあります。[2]
1. 低価値の除外不動産
最も一般的なカテゴリーです。条件は次のとおりです。
- その 総額 利用可能な非課税枠を超えないこと（亡くなった配偶者からの譲渡可能な非課税枠がある場合は最大65万ポンド）
- 亡くなった人は 英国在住 全体を通して
- 外国資産は超過しない £100,000
- 不動産には含まれない 定住財産 （例外あり）
- 指定された 生涯譲渡 25万ポンドを超えないこと
2. 免除対象財産
超過額が非課税受益者に渡される大規模な遺産の場合:
- その 総額 超過しない 300万ポンド
- 課税対象となる純財産（配偶者/内縁関係のパートナーおよび慈善団体の免除後）が利用可能な非課税枠内である
- NRBを超える超過分は全額 生存配偶者/シビルパートナー または 慈善活動
- 死者は英国在住だった
3. 外国居住除外財産
英国に居住していない死亡者の場合：
- 亡くなった人は 英国に居住したことがない
- その 英国の不動産 価値が15万ポンドを超えない
- 遺産は英国の資産のみで構成されている（確定した財産権益はない）
要点: 相続財産が例外として認められる場合でも、 HMRC 、以下の期間内にIHT400全額を要求する権利を保持しています。 35日間 遺言検認許可証が発行される。遺言執行者は、このような事態に備えて、詳細な記録を保管しておく必要があります。
除外不動産と非除外不動産
| 特徴 | 除外不動産 | 非除外財産 |
|---|---|---|
| HMRCフォームが必要 | なし（相続税の詳細は遺言検認申請書に記載） | IHT400 +スケジュール |
| 相続税の支払額 | いいえ | 不動産価値によって異なる |
| 最大総額 | 65万ポンド（低額）または300万ポンド（免税） | 制限なし |
| 遺言検認のタイムライン | より速く - HMRC処理遅延なし | 遅い — HMRC領収書を待つ |
| HMRC調査リスク | HMRC 35日以内にIHT400を請求できる | HMRC最大20年間調査できる |
2022年1月の変更点
2022年1月1日より、例外遺産に関する規定が大幅に改正されました。[3]
- その IHT205フォーム 廃止され、除外された遺産情報は遺言検認申請の一部となった。
- その 非課税財産の基準額 100万ポンドから300万ポンドに増額された。
- その 生涯贈与限度額 25万ポンドに引き上げられた
- その 信頼条件 単一の信託の持分を25万ポンドまで許可するように緩和された。
- 結果：およそ 非課税財産の90% HMRCフォームを記入する必要がなくなりました
実用的なヒント: 例外的な遺産であっても、相続税申告書（IHT400）を作成するのと同様に、完全な資産明細書を作成することをお勧めします。これにより、正確な遺言検認評価額が確保され、 HMRC歳入関税庁）が後日、全額申告を要求した場合の証拠となります。
よくある質問
除外財産とは何ですか?
除外遺産とは、一定の条件を満たす相続財産であり、相続税申告の簡素化が認められます。相続財産管理人は、IHT400フォームを全て記入する代わりに、遺言検認申請書に相続税情報を記載します。対象となる除外遺産には相続税はかかりません。
低価値除外遺産の条件は何ですか?
相続財産の総額は、利用可能な非課税枠（亡くなった配偶者から譲渡可能な非課税枠を含む）を超えてはなりません。相続財産はすべて英国に所在するもので、特定の外国資産は10万ポンド以下である必要があります。また、信託および生前贈与に関する一定の条件も適用されます。
32万5000ポンドを超える価値のある遺産は例外として認められますか？
はい。亡くなった配偶者から譲渡可能なNRB（非課税控除）がある場合、その基準額は最大65万ポンドとなります。さらに、NRBを超える超過額が配偶者／シビルパートナーまたは慈善団体に譲渡される場合、「非課税除外財産」の総額は最大300万ポンドとなります。
2022年1月に何が変わりましたか?
2022年1月1日より、除外遺産に関する規定が大幅に緩和されました。相続税申告書205は廃止され、除外遺産に関する相続税申告は遺言検認申請書に移行しました。基準額が引き上げられ、要件が簡素化されたため、現在では約90%の遺産が除外遺産として認められています。
さらに読む
- IHT400フォーム — 非課税財産の相続税全額申告書
- 遺言検認と相続税の概要 — 遺言検認と相続税の相互作用
- 譲渡可能なゼロ税率帯 — 除外財産の基準額の引き上げ
- ゼロレートバンド — 325,000ポンドのしきい値
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出典
- 遺言検認の申請 — GOV.UK
- IHTM06012 – 例外遺産 — HMRC
- 2022年1月からの相続税申告の変更 — GOV.UK