重要な事実
- その 未使用率 最初の配偶者のNRBの一部は、生存配偶者の遺産に移転することができます。
- 譲渡可能なNRBの上限は 100%、合計閾値は最大 £650,000 （2×325,000ポンド）。
- 移転は、 未使用の割合現金額ではなく、NRB の増加によって利益を得ます。
- 請求は、 個人代表者 フォームを使用して生存配偶者の財産の IHT402.
- 請求は 2年 2 度目の死亡月の末日（または遺言検認の許可後 3 か月後）
譲渡可能なゼロ税率帯域とは何ですか?
譲渡可能無税率枠（TNRB）は、配偶者またはシビルパートナーの一方が死亡した場合、その配偶者の無税率枠のうち未使用分を、生存配偶者の遺産に譲渡することを可能にします。これにより、夫婦やシビルパートナーは実質的にそれぞれの無税率枠を統合することが可能になります。[1]
2026/27年度のNRBは1人あたり325,000ポンドです。最初の配偶者のNRBが全く使用されなかった場合（例えば、配偶者免除によりすべてが生存配偶者に引き継がれた場合）、生存配偶者の遺産は追加で325,000ポンドを請求できます。これにより、合計の相続税非課税限度額は £650,000.
送金の仕組み
TNRBは、 パーセンテージ 最初の配偶者が使用しなかったNRBの金額であり、現金の金額ではありません。[2]
- 最初の配偶者のNRBのうち、死亡時に未使用だった割合を計算します。
- そのパーセンテージをNRBに適用すると、 生存配偶者 死ぬ
- 結果を生存配偶者自身のNRBに追加する
例： ジョンは2005年に亡くなりました。当時のNRBは275,000ポンドでした。彼は55,000ポンドを子供たちに、残りを妻のメアリーに遺贈しました。彼はNRBの20%（55,000ポンド÷275,000ポンド）を使用しました。メアリーが2026年に亡くなった場合、現在のNRBの80%を譲渡できます。つまり、80% × 325,000ポンド = 260,000ポンドです。メアリーの遺産の基準額は、325,000ポンド + 260,000ポンド = £585,000.
パーセンテージが重要な理由
パーセンテージ基準は、NRBが時間の経過とともに変化する可能性があるため重要です。最初の配偶者がNRBが低い時期に亡くなった場合、パーセンテージ方式では、生存配偶者が亡くなった時点でNRBが上昇していれば、移転はそこから利益を得ることになります。[2]
| シナリオ | 最初の死 NRB | 未使用% | セカンド・デス NRB | 送金金額 | 複合閾値 |
|---|---|---|---|---|---|
| 100%未使用 | £275,000 | 100% | £325,000 | £325,000 | £650,000 |
| 50%未使用 | £300,000 | 50% | £325,000 | £162,500 | £487,500 |
| 75%未使用 | £263,000 | 75% | £325,000 | £243,750 | £568,750 |
主張する
この請求は、 生存配偶者の フォームを使用した不動産 IHT402 （IHT400の附則）。請求には以下の内容を含める必要があります。[3]
- のコピー 死亡証明書 最初の配偶者の
- のコピー 検認許可 最初の配偶者の財産に関する（または遺産管理状）
- 最初の配偶者の 意思 （該当する場合）
- 詳細は 相続税の支払い 最初の配偶者の財産
- 計算の 未使用率
請求期限
請求は 2年 生存配偶者が死亡した月の末日、または生存配偶者の遺産の検認/遺産管理状が交付されてから 3 か月後（いずれか遅い方）。[2]
HMRC例外的な状況において遅延した請求を受け入れる裁量権を有しますが、これは保証されていません。
多重結婚： 生存配偶者が複数回死別した場合、未使用のNRBは各配偶者から請求できます。ただし、 最大転送量は100%に制限されます 生存者の死亡時に有効なNRBの上限。死亡した配偶者3人がそれぞれ100%未使用のまま残していた場合でも、NRBの追加上限は32万5000ポンドとなります。
RNRB移籍
居住地ゼロ税率枠（RNRB）も同様の方法で譲渡できます。最初の配偶者がRNRBを利用しなかった場合（例えば、死亡時に対象となる住宅を所有していなかった場合など）、未使用分は生存配偶者の遺産として請求することができ、合計RNRBは最大35万ポンドになる可能性があります。[1]
よくある質問
譲渡可能なゼロ税率枠はどのように機能しますか?
最初の配偶者が死亡し、すべての財産を生存配偶者に遺贈した場合（非課税譲渡）、その配偶者のNRB（非課税控除）は100%未使用となります。生存配偶者が後に死亡した場合、その遺族代表者は未使用分を請求できます。NRBが32万5000ポンドの場合、請求額にさらに32万5000ポンドが加算され、合計で65万ポンドの控除限度額となります。
最初の配偶者がNRBの一部を使用した場合はどうなりますか?
未使用のパーセンテージのみが移転されます。例えば、最初の配偶者がNRBの40%を（非課税受益者への贈与または遺贈を通じて）使用した場合、移転されるのは60%のみです。現在のNRBが325,000ポンドの場合、これは195,000ポンドとなり、合計で520,000ポンドの閾値となります。
亡くなった複数の配偶者に対して請求できますか?
はい、配偶者を複数回亡くした場合、永住者は以前の配偶者から未使用のNRBを請求できます。ただし、移転される合計額は、生存者の死亡時に有効なNRBの100%を超えることはできません。つまり、合計の上限額は常に現在のNRBの2倍となります。
RNRB も移管されますか?
はい。居住用非課税枠（RNRB）の未使用分も同様に、生存配偶者の遺産に移転されます。つまり、夫婦合計で相続税非課税限度額が1,000,000ポンド（NRB 650,000ポンド + RNRB 350,000ポンド）になる可能性があります。
さらに読む
- ゼロレートバンド（32万5000ポンド） — 非課税限度額の詳細
- レジデンス・ゼロレート・バンド — 17万5000ポンドの追加控除
- 配偶者およびシビルパートナーの免除 — 無制限の配偶者免除
- IHT400フォーム — IHT402スケジュールの提出
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出典
- 相続税：課税標準額の移転 — GOV.UK
- IHTM43001 – 譲渡可能なゼロレートバンド — HMRC
- 譲渡可能なゼロ税率枠（IHT402）を請求する — GOV.UK