重要な事実
- ペットは、 個人から別の個人へ （またはベアトラストまたはディセーブルトラスト）。
- ドナーが生き残った場合 7年すると、PET は IHT から完全に免除されます。
- ドナーが7年以内に死亡した場合、PETは 有料送金 そして、ゼロ税率の枠を使い切ります。
- テーパリリーフ ドナーが 3 年以上生存した場合、PET が失敗した場合の IHT が軽減される可能性があります。
- その 受信者 失敗した PET に対して発生する IHT に対して主に責任を負います。
潜在的に免除される譲渡とは何ですか?
潜在的非課税譲渡（PET）とは、個人が生前に他の個人に行う贈与です。PETの主な特徴は、 作成時に相続税が免除される ただし、この免除はドナーが 7 年間生存することを条件としています。[1]
贈与者が贈与後7年以内に死亡した場合、PETは「失敗」し、 有料送金その後、贈与者の非課税枠に差し引かれ、相続税の課税対象となる可能性があります。[2]
PET とは何ですか?
次のような送金は PET として認められます。[2]
- によって 個人 （企業、信託、またはその他の団体によるものではない）
- 別の人に 個人
- または 裸の信頼 （指定受益者のための絶対信託）
- または信託に 障害者
送金は ない PET（生涯転送の場合は手数料がかかります）には次のものが含まれます。
- 贈り物を 裁量信託
- 贈り物を 持分保有信託 2006年3月22日以降に作成されたもの
- 振替 企業 または 受託者
PETの仕組み：7年間のタイムライン
| シナリオ | 相続税の帰結 |
|---|---|
| ドナーは7年以上生存 | PETは 完全に免除 — 相続税なし |
| ドナーが3年以内に死亡 | PETは有料です 完全な死亡率 (40%) |
| ドナーが3～7年後に死亡 | PETは有料ですが テーパーリリーフ 税金が減額される可能性がある |
PET が失敗するとどうなるのでしょうか?
ドナーが7年以内に死亡した場合:[1]
- PETは元の価値で課税対象となる譲渡となる
- 寄付者の課税対象送金の累計額に（時系列順に）加算されます。
- ゼロレートバンドは、最も古い譲渡から適用される。
- NRBを超える超過分は死亡率（40％）で課税されますが、贈与が死亡の3～7年前に行われた場合は段階的控除の対象となります。
例： デイビッドは2021年6月に娘に40万ポンドを贈与しました。彼は2026年3月（4年9ヶ月後）に亡くなりました。PETは失敗しました。最初の32万5000ポンドはNRB（非課税所得）によって賄われます（他の譲渡がないと仮定）。残りの7万5000ポンドは課税対象となります。デイビッドは3年以上5年未満生きたため、減額控除により相続税が減額されます。7万5000ポンド × 40% × 60% = £18,000.
ペットの価値評価
PETの価値は 贈与者の財産の損失 贈与時の市場価値は、必ずしも贈与された資産の市場価値と同じではありません。ほとんどの直接贈与の場合、これらは同じです。しかし、贈与者が資産の一部を贈与した場合、相続財産の損失は、贈与された部分の市場価値よりも大きくなる可能性があります（保持された部分も価値が下落する可能性があるため）。[3]
記録の保管
PET は最大 7 年後まで課税対象となる可能性があるため、すべての贈与の記録をきちんと保管することが重要です。
- その 日付 それぞれの贈り物
- その 価値 それぞれの贈り物
- その 受信者
- いずれか 免除 申請する（年会費免除、少額の贈与など）
ヒント： 7年間生存すると予想される場合でも、重要な贈与はすべて記録しておいてください。7年以内に亡くなった場合、相続財産管理人がIHT400を正確に記入するために、この情報が必要になります。
よくある質問
潜在的に免除される譲渡とは何ですか?
潜在的非課税譲渡（PET）とは、個人が生前に他の個人に行う贈与のことです。この贈与は「潜在的に」非課税となるのは、贈与者が贈与後7年間生存すれば相続税が全額免除されるためです。贈与者が7年以内に死亡した場合、PETは失効し、相続税の課税対象となります。
どのようなギフトがPETとしてカウントされますか?
PETには、現金、不動産、投資、その他の資産を個人から個人へ直接贈与することが含まれます。また、ベア・トラストや障害者信託への贈与も含まれます。裁量信託への贈与はPETではなく、課税対象となる生涯譲渡（CLT）です。
失敗したPETのIHTは誰が支払うのでしょうか?
贈与を受けた人が第一義的な責任を負います。もし贈与を受けた人が支払いができない場合、贈与者の遺産の個人代表者が責任を負います。実際には、贈与を受けた人が支払い能力がない場合、相続税は遺産から支払われることが多いです。
PETを無制限に作れますか？
はい。PETの件数や金額に制限はありません。ただし、PETは7年経過後に非課税となるため、ご注意ください。7年以内に亡くなった場合、PETは非課税枠を使い果たし、贈与自体に相続税が課される可能性があります。
さらに読む
- 7年ルール — 7年間の贈与タイムラインの完全ガイド
- テーパーリリーフ — 3年目から7年目の間に税金がどのように減額されるか
- 生涯にわたる有料送金 — 信託への寄付
- 年間免税額（3,000ポンド） — 年間の相続税免除額
- ゼロレートバンド — PETの閾値は
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出典
- 相続税：贈与 — GOV.UK
- IHTM14801 – 生前贈与：非課税となる可能性のある贈与 — HMRC
- 相続税マニュアル：IHTM04057 – 非課税となる可能性のある譲渡 — HMRC