重要な事実
- 英国在住者間の送金 配偶者またはシビルパートナー 相続税が全額免除されます。
- 免除は 無制限 — 送金できる金額に上限はありません。
- 適用されるのは 生涯の贈り物 および転送 死後.
- 受取側の配偶者が 英国在住ではないただし、免除額の上限は 325,000 ポンドです (英国居住を選択した場合を除く)。
- どれでも 未使用のゼロレートバンド 最初の配偶者からの財産は生存配偶者の遺産に移転することができます。
配偶者控除の仕組み
配偶者およびシビルパートナー免税は、最も重要な相続税免除です。これは、法的に婚姻関係にある配偶者または登録されたシビルパートナー間の譲渡が 相続税が完全に免除される金額に制限はありません。これは生前贈与と死亡時の譲渡の両方に適用されます。[1]
これは、最初の配偶者が死亡した場合、その全財産が、その価値に関わらず、相続税が課されることなく、生存配偶者に渡されることを意味します。
誰が資格がありますか?
- 結婚したカップル — 英国法または外国法に基づいて合法的に結婚している
- 登録されたシビルパートナー — 2004年民事パートナーシップ法に基づく
以下は ない 資格：[2]
- 同棲中の（未婚の）パートナー
- まだ結婚していない婚約カップル
- 離婚または別居した夫婦（離婚判決が下された後）
- 離婚していない別居中のカップル（法的に婚姻関係にある場合は資格がある場合があります）
未婚のカップルにとって重要: 配偶者控除がない場合、未婚のパートナーに相続された財産は、非課税限度額を超える部分については相続税の対象となります。同棲しているパートナーについては、関係の長さに関わらず、同等の控除はありません。
回避ではなく延期
配偶者控除 延期する 2人目の配偶者の死亡まで相続税が課されますが、免除されるわけではありません。生存配偶者が死亡した場合、その遺産（最初の配偶者から相続した資産を含む）は通常通り相続税の対象となります。[1]
ただし、最終的な請求額を削減するのに役立つ 2 つのメカニズムがあります。
- 譲渡可能ゼロ税率帯（TNRB）： 最初の死亡時に未使用のNRBは2回目の死亡時に請求することができ、実質的に基準額は2倍の65万ポンドとなる。
- 譲渡可能なRNRB: 同様に、未使用の居住用ゼロ税率枠も移転可能であり、合計で1,000,000ポンドのしきい値となる可能性がある。
英国外居住配偶者
受取側の配偶者が 英国在住ではない免除は以下に限られます £325,000 （非課税枠と同じ）。これは「非居住配偶者制限」と呼ばれます。[2]
配偶者の一方が住所を有していないカップルの選択肢:
- 英国居住地の選択: 非居住者配偶者は、相続税の目的で英国居住者として扱われる取消不能な選択をすることができ、325,000ポンドの上限がなくなる。
- この選挙では世界中の資産が対象となります。 トレードオフは、非居住配偶者の全世界の財産が、配偶者自身の死亡時に英国の相続税の対象となることである。
計画上の考慮事項
| 戦略 | 長所 | 短所 |
|---|---|---|
| すべてを配偶者に任せる | シンプル。最初の死亡時に相続税は発生せず、TNRB を利用可能 | 相続税は延期されるが減額されない。2度目の死亡時に多額の遺産が残る。 |
| NRB額を子供に残し、残りを配偶者に残す | 最初の死亡時にNRBを使用し、生存配偶者の遺産を減らす | より複雑な遺言書。子供はすぐに資産を受け取る |
| NRB裁量信託、残りは配偶者へ | NRB を使用し、資産を保護し、柔軟性を確保 | 信託管理コスト、複雑さ |
| TNRBに全面的に依存 | 最大限のシンプルさ。生存配偶者はすべての資産に完全にアクセスできる。 | NRBが生前贈与に利用されないことを前提としており、資産保護はない |
よくある質問
配偶者免除は未婚のパートナーにも適用されますか?
いいえ。配偶者控除は、法的に結婚したカップルと登録されたシビルパートナーにのみ適用されます。同棲しているパートナーは、同棲期間の長さに関わらず、対象外となります。これは、未婚であることによる相続税の最も大きなデメリットの一つです。
相続税を回避するために、すべてを配偶者に残すべきでしょうか?
全ての財産を生存配偶者に残すことは相続税の納税猶予にはなりますが、免除されるわけではありません。資産は生存配偶者の遺産となり、2人目の死亡時に課税される可能性があります。しかし、譲渡可能な無税額控除枠があるため、1人目の死亡時に未使用の無税額控除（NRB）は2人目の死亡時に控除できます。多くの夫婦は、手続きの簡略化のためにこの方法を採用しています。
配偶者が英国在住でない場合はどうなるのでしょうか?
配偶者が英国国籍を有していない場合、配偶者への譲渡に対する相続税免税額は325,000ポンドに制限されます。ただし、英国国籍を有しない配偶者は、相続税の課税対象として英国国籍を有するものとみなされる取消不能な選択を行うことで、この上限が撤廃されます。
さらに読む
- ゼロレートバンド（32万5000ポンド） — 相続税免除の基準
- 譲渡可能なゼロ税率帯 — 亡くなった配偶者から未使用のNRBを請求する
- 遺言書作成と相続税 — 税務効率を最大限に高める遺言書の作成
- IHT計画の基礎 — 相続税を軽減するためのより広範な戦略
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出典
- 相続税：配偶者またはシビルパートナーの免税 — GOV.UK
- IHTM11031 – 配偶者またはシビルパートナーの控除 — HMRC
- 譲渡可能なゼロ税率帯 — GOV.UK