重要な事実
- この不動産には以下が含まれます すべての資産 故人が死亡時に所有していた財産：不動産、銀行口座、投資、所有物、および一部の信託財産。
- 控除できます 負債: 住宅ローン、ローン、クレジットカード、そして妥当な葬儀費用。
- 資産は、 オープン市場価値 死亡日。
- 共同所有資産 — 故人の持ち分（共有名義人の場合は通常 50%）を含めます。
- 贈り物 死亡後 7 年以内に行われた贈与は、相続税の課税対象として遺産に加算されます。
概要
相続税の課税対象かどうか、また課税対象であれば税額を決定するための最初のステップは、遺産評価額の算定です。遺産相続人は、故人が所有していたすべての資産を特定し、その価値を算定し、控除対象となる負債を控除し、死亡前7年間に行われた生前贈与を計上する必要があります。[1]
遺産に含まれる資産
IHT の対象となる財産には以下が含まれます。[2]
- 財産 — 故人が所有していた財産（自宅、賃貸物件、海外の不動産を含む）の相続分
- 銀行口座と貯蓄 — 当座預金、普通預金、プレミアム債券、NS&I
- 投資 — 株式、投資信託、OEIC、債券、国債
- 個人の所有物 — 車、宝石、家具、美術品、骨董品
- ビジネス上の利益 — 個人事業主、パートナーシップ株式、会社株式
- 生命保険 — 保険からの支払い ない 信託で書かれた
- 信託利益 — 所有権信託の持分価値
- 年金 — 2026年4月から、未使用の年金基金と死亡給付金
- 故人への借金 — 未払いのローン、税金の還付
資産の評価方法
一般的なルールは オープン市場価値 死亡日における、資産が市場で売却された場合に適正に得られるであろう価格。[3]
| 資産タイプ | 評価方法 |
|---|---|
| 財産 | 専門の測量士による評価または不動産業者の意見。HMRC HMRC地区鑑定士による評価を利用する場合がある。 |
| 上場株式 | 死亡日の終値（または直近2営業日の1/4アップルール） |
| 非上場株式 | 純資産、利益、配当を考慮した専門的な評価 |
| 銀行口座 | 死亡日時点の残高と利息 |
| 個人の所有物 | オープン市場価格、高額品の専門的評価 |
| 共同所有資産 | 故人の取り分（多くの場合50％）。共有財産で配偶者に譲渡されていない場合は割引が適用されます。 |
ヒント： HMRC歳入関税庁）の鑑定士は、資産が過小評価されていると判断した場合、遺産評価に異議を申し立てることができます。紛争や罰金の可能性を回避するために、不動産や高額資産については専門家による鑑定を受けることをお勧めします。
控除可能額
以下の負債は総遺産から控除することができます。[4]
- モーゲージ 死亡日時点で未払い
- 銀行融資 および当座貸越
- クレジットカードの残高
- 公共料金 および市税の支払い
- 所得税 HMRCのおかげで
- 介護施設の料金 並外れた
- 葬儀費用 — 墓石を含む適切な葬儀費用
控除の制限： 2013年以降、相続税が非課税となる資産の取得のために発生した負債（例えば、配偶者に遺贈された不動産の購入のために借りたローンなど）は、課税対象となる遺産から控除できない場合があります。代わりに、当該負債は遺産の非課税部分から控除されます。
生涯贈与の加算
死亡前の7年間に行われた贈与は「死亡時の遺産」の一部ではありませんが、非課税枠を使い切ることで相続税の計算に影響します。[1]
- PET （個人への贈与）贈与者が7年以内に死亡したために失敗したもの
- CLT （信託への贈与）死亡後7年以内に行われたもの — 死亡率に基づいて再計算する必要があるかもしれない
これらの贈与は時系列順にNRBに計上されます。生前贈与に使用されたNRBは遺産には適用されません。
実例
| アイテム | 額 |
|---|---|
| 家屋（故人の持ち分） | £350,000 |
| 銀行口座 | £80,000 |
| 投資 | £150,000 |
| 個人の所有物 | £20,000 |
| 総資産 | £600,000 |
| 減額：住宅ローン | −£60,000 |
| 葬儀費用を除く | −£5,000 |
| 純資産 | £535,000 |
| 減額：ゼロ税率バンド | −£325,000 |
| 課税対象となる不動産 | £210,000 |
| 相続税40% | £84,000 |
家が直系子孫に渡る場合、175,000ポンドのRNRBにより課税対象財産がさらに減少し、相続税は（210,000ポンド-175,000ポンド）×40％に減額されます。 £14,000.
よくある質問
IHT の対象となる遺産には何が含まれますか?
遺産には、故人が死亡日に所有していたすべてのものが含まれます。不動産、銀行口座、投資、私有財産、事業権益、信託されていない生命保険金、そして2026年4月以降は未使用の年金基金が含まれます。死亡から7年以内に行われた贈与も考慮されます。
IHT の対象となる資産はどのように評価されますか?
資産は、死亡日に公開市場で売却した場合に合理的に得られるであろう価格である公開市場価格で評価されます。不動産の場合、通常は専門家による評価が必要です。株式の場合は、死亡日の証券取引所の終値（または直近2営業日の平均）が使用されます。
遺産から控除できる債務は何ですか?
控除対象となる金額には、住宅ローンの未払い額、銀行ローンおよび当座貸越額、クレジットカードの残高、公共料金、英国歳入関税HMRCへの所得税、介護施設の利用料、合理的な葬儀費用などが含まれます。ただし、非課税資産の取得に充てられた負債（例：配偶者に遺贈された不動産の購入のためのローン）は控除の対象外となる場合があります。
個人の所有物の価値をどのように評価すればよいでしょうか?
動産（動産）は、公正市場価格で評価されるべきです。宝石、美術品、骨董品、クラシックカーなど、価値の高い品物については、専門家による鑑定が必要となる場合があります。日用品については、妥当な推定値で問題ありません。歳入関税HMRC 、評価額が低すぎると判断した場合、質問することがあります。
さらに読む
- ゼロレートバンド（32万5000ポンド） — 非課税限度額
- レジデンス・ゼロレート・バンド — 家族の家のための追加の175,000ポンド
- IHT400フォーム — HMRCに遺産を報告する方法
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出典
- 相続税の仕組み：課税基準、ルール、控除額 — GOV.UK
- 亡くなった人の遺産を評価する — GOV.UK
- IHTM09000 – 資産の評価 — HMRC
- IHTM28000 – 控除 — HMRC