重要な事実
- 2026/27年度のNRBは £325,000 一人あたり。
- それ以来32万5000ポンドで凍結されている。 2009年4月 少なくとも 2028年4月.
- どれでも 未使用のNRB 生存配偶者またはシビルパートナーに譲渡することができます。
- 結婚したカップルは、実質的に合計NRBを最大 £650,000.
- 贈与額 7年 死亡時に、NRB が遺産に適用される前に使い切ってしまうことがあります。
ゼロレートバンドとは何ですか?
無税率帯（NRB）とは、相続税が課税されない基準値です。これは相続税において最も重要な数字です。相続財産のうち、最初の32万5000ポンドまでは0%（無税）で課税され、それを超える部分のみが40%で課税されます。[1]
| 課税年度 | ゼロレートバンド | 状態 |
|---|---|---|
| 2025/26 | £325,000 | 凍った |
| 2024/25 | £325,000 | 凍った |
| 2023/24 | £325,000 | 凍った |
| 2009/10 – 2022/23 | £325,000 | 凍った |
| 2008/09 | £312,000 | — |
| 2007/08 | £300,000 | — |
NRBの実際の仕組み
NRBは、故人の課税対象となる譲渡の「累計額」に適用されます。これには以下が含まれます。[2]
- 死亡時の財産価値
- どれでも 生涯の送金手数料 （CLT）死亡前の7年間に作成された
- どれでも 免除対象となる可能性のある移転 （PET）ドナーが7年以内に死亡したために失敗したもの
NRBは、以下の送金に割り当てられます。 年代順 最も古い譲渡からNRBが優先的に適用されます。生涯の譲渡でNRBが全額使用される場合、遺産全体に40%の税金が課されます。
例： サラは亡くなる5年前に20万ポンドを信託に贈与しました。彼女の遺産は40万ポンドです。20万ポンドの信託財産管理人は彼女のNRB（非相続財産）の20万ポンドを使用し、12万5千ポンドを彼女の遺産に残します。遺産に対する相続税は、(40万ポンド - 12万5千ポンド) × 40% = 11万ポンドとなります。
譲渡可能ゼロ税率バンド（TNRB）
2007年10月以降、NRBは 未使用 最初の死亡時に支払われた税金は、生存配偶者またはシビルパートナーの遺産に移転することができます。これは、譲渡可能ゼロ税率枠（TNRB）として知られています。[3]
TNRB に関する重要なポイント:
- それは 未使用率 固定額ではなく移転する
- 最初の配偶者がNRBを全く使用しなかった場合（例えば、すべてを配偶者に残した場合）、100％の譲渡
- 移転された割合は、以下の時点で有効なNRBに適用されます。 二度目の死
- 絶対です 請求 TNRB — 自動的には適用されません（フォームIHT402を使用）
- この請求には期限はなく、最初の死亡が数十年前であっても有効である。
例： ジョンは2005年に亡くなり、その時のNRBは275,000ポンドでした。彼はNRBの0%を使って、すべてを妻のメアリーに遺しました。メアリーは2026/27年に亡くなり、その時のNRBは325,000ポンドでした。遺産管理人はジョンの未使用NRBの100%を請求し、メアリーの実質NRBは325,000ポンド + 325,000ポンド = £650,000.
NRBと住宅ゼロ税率バンドの組み合わせ
その 居住地ゼロ税率帯 RNRB（Regional Religious ...[2]
| シナリオ | NRB | RNRB | 合計免税額 |
|---|---|---|---|
| 独身者 | £325,000 | £175,000 | £500,000 |
| 夫婦（NRBとRNRBの両方が転籍） | £650,000 | £350,000 | £1,000,000 |
NRBの活用戦略
いくつかの遺産計画アプローチでは、NRB を効果的に活用します。
- 遺言によるNRBの遺産 — 325,000ポンドを子供（または信託）に残し、残りを配偶者に残し、最初の死亡時にNRBを使用する
- TNRBに頼る 1人目の死亡時に配偶者にすべての財産を残し、2人目の死亡時に譲渡可能なNRBを請求する。これはよりシンプルですが、柔軟性は低くなります。
- 生涯の贈り物 — 早期に贈与を行い（そして7年間生存し）、死亡時にNRBが遺産として全額利用できるようにする
- 財産の平等化 — 配偶者双方がそれぞれのNRBを使用するのに十分な資産を持っていることを確認する
よくある質問
ゼロ税率帯とは何ですか?
非課税枠（NRB）とは、相続税の課税対象となる財産の額のうち、税率が0％（ゼロ）となる金額のことです。2026/27年度の非課税枠は32万5000ポンドです。この非課税枠を超える財産の価値に対してのみ、40％の相続税が課されます。
非課税枠は配偶者間で譲渡できますか?
はい。先に亡くなった配偶者がNRB（非課税控除）の全額を使用しなかった場合（例えば、配偶者控除に基づき、すべての財産を生存配偶者に遺贈する場合など）、未使用分は生存配偶者の遺産に組み入れることができます。これにより、NRBは実質的に2倍の65万ポンドになります。
生前贈与は非課税枠にどのような影響を与えますか?
課税対象となる生前贈与（信託への贈与など）および非課税となる可能性のある贈与（贈与者が7年以内に死亡するため）は、時系列順にNRB（相続税）に計上されます。これらの贈与によってNRBが使い果たされた場合、全遺産に対して40%のNRBが課税されます。
なぜゼロ税率帯は凍結されたのですか?
2009年4月以降、政府の歳入対策として、NRB（相続税）は32万5000ポンドで凍結されています。インフレにもかかわらず、歴代政権はこの水準を維持することを選択してきました。実質的には、これは毎年徐々に相続財産が相続税の課税対象となることを意味します。
さらに読む
- レジデンス・ゼロレート・バンド — 家族の家のための追加の175,000ポンド
- 譲渡可能なゼロ税率帯 — 亡くなった配偶者から未使用のNRBを請求する方法
- 7年ルール — 生前贈与がNRBとどのように関係するか
- IHT税率と基準額の履歴 — NRBがどのように変化してきたか
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出典
- 相続税の税率と課税限度額 — GOV.UK
- 相続税の非課税枠と居住地非課税枠 — GOV.UK
- 譲渡可能なゼロ税率帯 — GOV.UK
- IHTM43001 – 譲渡可能なゼロレートバンド — HMRC