Temel bilgiler
- EMI Bu opsiyonlar, %10'luk İşletme Varlığı Satış Vergisi İndirimi oranından (ömür boyu 1 milyon sterline kadar olan kazançlar için) yararlanmaya hak kazanabilir.
- CSOP Opsiyonlar, tahsis veya kullanım aşamasında vergilendirilmez; sermaye kazanç vergisi yalnızca hisseler nihayetinde satıldığında uygulanır.
- YUDUM hisseleri elinde bulunduranlar için 5+ yıl Gelir vergisi ve sosyal güvenlik primlerinden tamamen muaftırlar; sermaye kazanç vergisi, maliyet esasının üzerindeki kazançlar üzerinden uygulanır.
- SAYE (Kazandıkça Biriktir) seçenekleri, kullanım anında Gelir Vergisi veya Sosyal Güvenlik Katkı Payına tabi değildir; daha sonraki elden çıkarmalarda Sermaye Kazanç Vergisi uygulanır.
- İçin onaylanmamış Opsiyonlarda, gelir vergisi, kullanım anındaki piyasa değeri ile kullanım fiyatı arasındaki fark üzerinden alınır; hisseler satıldığında ise elde edilen ek kazanç üzerinden sermaye kazanç vergisi uygulanır.
Çalışanlara Hisse Senedi Sağlanmasına İlişkin Genel Bakış
Birçok İngiliz işveren, çalışanların şirkette uygun şartlarla hisse edinmelerine olanak tanıyan hisse senedi programları sunmaktadır. HMRC dört tür hisse senedi programını tanımaktadır. vergi avantajlı (Onaylanmış) hisse senedi planları, her birinin kendine özgü sermaye kazancı vergisi kuralları vardır:[1]
| Plan | Ad Soyad | Tipik Kullanıcı |
|---|---|---|
| EMI | Kurumsal Yönetim Teşvikleri | Küçük şirketler (250'den az çalışanı olan, brüt varlıkları 30 milyon sterlinin altında olan şirketler) |
| CSOP | Şirket Hisse Senedi Opsiyon Planı | Herhangi bir şirket — genellikle daha büyük firmalar tarafından kullanılır. |
| YUDUM | Hisse Senedi Teşvik Planı | Tüm çalışanlara yönelik plan — tüm çalışanlara açık olmalıdır. |
| SAYE | Kazandıkça Biriktir (Sharesave) | Tasarruf sözleşmesi içeren tüm çalışanlar için plan |
Hisseler ayrıca şu yollarla da edinilebilir: onaylanmamış (Vergi avantajı sağlamayan) düzenlemeler, daha az avantajlı vergi muamelesine sahiptir.
EMI: Kurumsal Yönetim Teşvikleri
EMI, uygun şirketler için en verimli vergi avantajı sağlayan hisse senedi programıdır. Brüt varlıkları 30 milyon sterlini geçmeyen ve 250'den az tam zamanlı çalışanı olan bağımsız ticaret şirketleri için geçerlidir.[2]
CGT Tedavisi ve EMI Seçenekleri
- Hibe etmek: Opsiyon verildiğinde gelir vergisi veya sermaye kazancı vergisi alınmaz (kullanım fiyatı, opsiyonun verildiği zamanki piyasa değerine veya HMRC ile kararlaştırılan piyasa değerine en az eşit olması koşuluyla).
- Egzersiz yapmak: Kullanım fiyatı, tahsis anındaki piyasa değerine eşitse, kullanım üzerinden gelir vergisi alınmaz. Kullanım fiyatı, tahsis anındaki piyasa değerinin altında ise, indirim üzerinden gelir vergisi alınır.
- Satış: Satış gelirleri ile tahsis anındaki piyasa değeri (veya kullanım fiyatı, hangisi daha yüksekse) arasındaki fark üzerinden sermaye kazanç vergisi uygulanır.
BADR'nin EMI Hisseleri Üzerine Yorumu
EMI hisseleri uygunluk kriterlerini karşılıyor. İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti (BADR), nitelikli kazançları vergilendirir. 10% Standart %18/%24 yerine. Temel koşullar:[2]
- Seçenek en azından verilmiş olmalıdır. 2 yıl bertaraf edilmeden önce
- Hisseler, opsiyonun kullanılmasından itibaren 2 yıl içinde satılmalıdır (eğer opsiyon 6 Nisan 2013'ten önce verilmişse, bu koşul geçerli değildir).
- Şirketin elden çıkarma anında nitelikli bir ticaret şirketi olması gerekmektedir.
- Orada gereklilik yok Şirketin hisselerinin %5'ine sahip olmak (standart BADR'den farklı olarak)
- BADR için geçerli olan 1 milyon sterlinlik ömür boyu limit uygulanmaktadır.
Çalışma Örneği: BADR ile EMI
Claire'e, hisse başına 1,00 £ (verildiği sırada kararlaştırılan piyasa değeri) fiyatla 10.000 hisse üzerinde EMI opsiyonu verilir. Üç yıl sonra, bu opsiyonu kullanır ve hisseleri hemen hisse başına 5,00 £'dan satar:
| Öğe | Miktar |
|---|---|
| Satış geliri (10.000 × 5,00 £) | £50,000 |
| Eksi: egzersiz fiyatı (10.000 × 1,00 £) | −£10,000 |
| Kazanmak | £40,000 |
| Eksi: Yıllık Muafiyet Tutarı | −£3,000 |
| Vergilendirilebilir kazanç | £37,000 |
| %10 Sermaye Kazanç Vergisi (BADR) | £3,700 |
BADR olmasaydı, Claire %24 daha yüksek vergi oranıyla 8.880 £ ödeyecekti; bu da önemli bir tasarruf anlamına geliyordu. £5,180.
CSOP: Şirket Hisse Senedi Opsiyon Planı
CSOP opsiyonları herhangi bir şirket tarafından (belirli şartları yerine getirme koşuluyla) verilebilir. Her çalışan, değeri belirli bir miktara kadar olan hisseler üzerinde opsiyon sahibi olabilir. £60,000 hibenin verildiği tarihte.[1]
CSOP Tedavisi Seçeneklerinde CGT
- Hibe etmek: Gelir vergisi veya sermaye kazanç vergisi alınmaz.
- Egzersiz yapmak: Seçenek kullanıldığı takdirde gelir vergisi alınmaz. 3-10 yıl İpotek verildikten sonra ve kullanım fiyatı, ipotek verildiği zamanki piyasa değerinin en azından üzerindeydi.
- Satış: Sermaye kazanç vergisi, kullanım fiyatının üzerindeki kazanç üzerinden uygulanır.
Uygulamalı Örnek: CSOP
Mark'a hisse başına 4,00 £ fiyatla 5.000 hisse üzerinde CSOP opsiyonu verilir. Hisselerin değeri 8,00 £ iken 4 yıl sonra opsiyonu kullanır ve ardından hisseleri 10,00 £'dan satar.
| Etkinlik | Gelir vergisi | CGT |
|---|---|---|
| Hibe (kullanım fiyatı = 4,00 £) | Yok | Yok |
| Alıştırma (MV = 8,00 £) | Yok (onaylı plan, 3-10 yıl) | Yok (bertaraf yok) |
| 10,00 £'dan satışta. | Yok | Hisse başına 6,00 £ üzerinden (10,00 − 4,00) |
Mark'ın toplam kazancı 5.000 × 6,00 £ = £30,0003.000 sterlinlik AEA'dan sonra, vergilendirilebilir kazancı 27.000 sterlin olup, gelirine bağlı olarak %18 veya %24 oranında vergilendirilir.
Not: CSOP opsiyonu kullanılırsa önce 3 yıllık asgari elde tutma süresi şartının yerine getirilmemesi durumunda, vergi avantajlı statüsünü kaybeder. Kullanım kazancı (kullanım anındaki piyasa değeri eksi kullanım fiyatı) üzerinden gelir vergisi alınacak ve hisseler onaylanmamış bir düzenleme yoluyla edinilmiş gibi işlem görecektir.
SIP: Hisse Senedi Teşvik Planı
SIP'ler, tüm uygun çalışanlara aynı şartlarda sunulması gereken tüm çalışanları kapsayan planlardır. Çalışanların hisseleri dört şekilde edinmelerine olanak tanır:[1]
| SIP Elemanı | Yıllık Limit | Vergi Uygulaması |
|---|---|---|
| Ücretsiz hisseler | £3,600 | Plan içerisinde 5 yıl veya daha uzun süre tutulması durumunda vergiden muaftır. |
| Ortaklık payları | 1.800 £ veya maaşın %10'u | Vergi öncesi maaştan satın alındı; 5 yıldan fazla süreyle elde tutulursa vergisizdir. |
| Eşleşen hisseler | Ortaklık paylarına oranla 2:1 | 5 yıldan fazla süreyle elde tutulursa vergisizdir. |
| Temettü hisseleri | 1.800 £ yeniden yatırılan temettüler | Plan içerisinde 3 yıl veya daha uzun süre tutulması durumunda vergisizdir. |
SIP Hisse Senetleri Üzerindeki Sermaye Kazanç Vergisi
Sermaye kazanç vergisi uygulaması, hisselerin planda ne kadar süreyle tutulduğuna bağlıdır:
- 5 yılı aşkın süredir görevde: Çıkarma işleminde gelir vergisi veya sosyal güvenlik primi ödenmez. Sermaye kazanç vergisi için temel maliyet şudur: Söküldüğü tarihteki piyasa değeri plandan
- 3-5 yıl süreyle görev yapmıştır: Gelir Vergisi ve Sosyal Güvenlik Katkı Payı (NIC) üzerinden tahsil edilen daha düşük Ödül anındaki değer veya kaldırma anındaki değer. Sermaye kazanç vergisi için temel maliyet, gelir vergisinin hesaplandığı değerdir.
- 3 yıldan daha kısa süredir görevde olanlar: Gelir Vergisi ve Sosyal Güvenlik Katkı Payı (NIC) üzerinden tahsil edilen sökülme anındaki piyasa değeriSermaye kazanç vergisinin temel maliyeti, piyasa değeriyle aynıdır.
Uç: 5 yıllık elde tutma süresi, SIP hisselerini son derece vergi avantajlı hale getiriyor. Her yıl 3.600 £ değerinde ücretsiz hisse senedi alıp 5 yıl boyunca elinizde tutarsanız, tüm değer Gelir Vergisi ve Sosyal Güvenlik Katkı Paylarından muaftır. Sadece kazançlar vergilendirilir. çıkarıldıktan sonra Plan kapsamındaki yatırımlar sermaye kazanç vergisine tabidir.
SAYE: Kazandıkça Biriktir (Sharesave)
SAYE planları, 3 veya 5 yıllık bir tasarruf sözleşmesini, %20'ye varan oranda iskonto ile verilen hisse senedi opsiyonlarıyla birleştirir. 20% Tescil edildiği tarihteki piyasa değerinin altında.[1]
SAYE'nin CGT Tedavisi
- Tasarruf sözleşmesi: Tasarruflara uygulanan faiz (veya ikramiye) vergisiz
- Egzersiz yapmak: Opsiyon fiyatı, tahsis tarihindeki piyasa değerine göre %20 indirimli olsa bile, opsiyon kullanımında gelir vergisi veya sosyal güvenlik primi kesintisi yapılmaz.
- Satış: Satış geliri ile sermaye kazancı vergisi (CGT), satıştan elde edilen gelir ile sermayenin değeri arasındaki fark üzerinden uygulanır. opsiyon kullanım fiyatı
Örnek Uygulama: SAYE
Lisa bir SAYE planına katılıyor. Hisse senedinin tahsis edildiği fiyat 10,00 £ ve opsiyon fiyatı %20 indirimle 8,00 £ olarak belirleniyor. 3 yıl boyunca ayda 250 £ (toplam 9.000 £) biriktiriyor ve bu birikimi kullanarak 1.125 hisse senedi üzerindeki opsiyonları her biri 8,00 £'dan kullanıyor. Hisseleri hemen 14,00 £'dan satıyor.
| Öğe | Miktar |
|---|---|
| Satış geliri (1.125 × 14,00 £) | £15,750 |
| Eksi: egzersiz fiyatı (1.125 × 8,00 £) | −£9,000 |
| Kazanmak | £6,750 |
| Eksi: Yıllık Muafiyet Tutarı | −£3,000 |
| Vergilendirilebilir kazanç | £3,750 |
Onaylanmamış (Vergi Avantajı Sağlamayan) Seçenekler
Onaylanmış dört şemadan birine girmeyen düzenlemeler yoluyla edinilen hisseler daha az avantajlı vergilendirilir:[3]
- Egzersiz yapmak: Gelir Vergisi ve Sosyal Güvenlik Katkı Payı, aradaki fark üzerinden hesaplanır. egzersiz sırasındaki piyasa değeri ve egzersiz fiyatı (egzersiz kazanımı)
- Satış: Satış geliri ile sermaye kazancı vergisi (CGT), satıştan elde edilen gelir ile sermayenin değeri arasındaki fark üzerinden uygulanır. egzersiz sırasındaki piyasa değeri
Hisse senedinin kullanım anındaki piyasa değeri, sermaye kazanç vergisi (CGT) için temel maliyet haline gelir; bu da zaten gelir vergisine tabi tutulmuş tutar üzerinden çifte vergilendirmeyi önler.
Önemli: Onaylanmamış opsiyonlarda, birleşik efektif vergi oranı önemli olabilir. Daha yüksek vergi diliminde olan bir mükellef için, opsiyon kullanımından elde edilen kazanç üzerinden %40 gelir vergisi ve %2 çalışan sosyal güvenlik primi uygulanır; ardından satış öncesi değerdeki herhangi bir ek artış için %24'e kadar sermaye kazanç vergisi (CGT) uygulanır. Ayrıca, opsiyon kullanımından elde edilen kazanç üzerinden %13,8 işveren sosyal güvenlik primi de ödenir (işveren tarafından ödenir, ancak bu sözleşmeyle yansıtılabilir).
Sıkça Sorulan Sorular
Hisse senedi opsiyonlarımı kullandığımda sermaye kazanç vergisi ödemem gerekiyor mu?
Onaylı planlar (EMI, CSOP, SAYE) için, opsiyonun kullanılması normalde bir sermaye kazancı vergisi olayı değildir. Sermaye kazancı vergisini yalnızca opsiyonu kullandığınızda ödersiniz. satmak Hisseler. Onaylanmamış opsiyonlar için, Gelir Vergisi, opsiyonun kullanımı sırasında "kullanım kazancı" (piyasa değeri eksi kullanım fiyatı) üzerinden tahsil edilir, ancak Sermaye Kazanç Vergisi (CGT) yalnızca hisseleri elden çıkardığınızda uygulanır.
EMI hisselerim için %10 BADR faiz oranından yararlanabilir miyim?
Evet. Nitelikli bir EMI opsiyonu aracılığıyla edinilen hisseler, opsiyonu kullanmanız ve hisseleri opsiyonun verildiği tarihten itibaren en az 2 yıl içinde satmanız koşuluyla, %10 oranında İşletme Varlığı Satış İndirimi'nden (BADR) yararlanabilir. Şirketin %5'ine sahip olma şartı EMI hisseleri için geçerli değildir.
Hisse senedi opsiyonumu kullanmadan önce işverenimden ayrılırsam ne olur?
Bu, planın kurallarına ve ayrılma nedenine bağlıdır. Birçok plan, ayrıldıktan sonra sınırlı bir süre içinde haklarınızı kullanmanıza izin veren "iyi niyetli ayrılanlar" (emeklilik, işten çıkarılma, sağlık sorunları) hükümlerine izin verir. "Kötü niyetli ayrılanlar" (gönüllü istifa) ise haklarını tamamen kaybedebilirler.
SIP hisseleri için sermaye kazanç vergisi (CGT) temel maliyetim nedir?
SIP hisselerini 5 yıl veya daha uzun süre elinizde tutarsanız, sermaye kazanç vergisi (CGT) için temel maliyet şudur: Hisselerin plandan çıkarıldığı tarihteki piyasa değeriEğer 5 yıldan önce elden çıkarılırsa, Gelir Vergisi ve Sosyal Güvenlik Katkı Payı, elden çıkarıldığı zamanki değer üzerinden hesaplanır ve Sermaye Kazancı Vergisi için esas maliyet de aynı değerdir.
Daha Fazla Okuma
- Hisse Senetleri Üzerindeki Sermaye Kazanç Vergisi — Hisselerin elden çıkarılmasına ilişkin genel kurallar, oranlar ve raporlama dahil.
- İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti — Taksitli ödemeler ve uygun ticari satışlar için geçerli olan %10 faiz oranı
- Hisse Eşleştirme ve Bölüm 104 Havuzları — HMRC hangi hisseleri sattığınızı nasıl tespit ettiği
- Bireysel Tasarruf Hesapları (ISA'lar), Emeklilik Planları ve Vergiden Muaf Yatırım Seçenekleri — Hisse senedi kazançlarının sermaye kazanç vergisi muafiyetinden korunması
- Sermaye Kazanç Vergisi Oranları (2025/26) — tüm varlık türleri için geçerli faiz oranları
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz