Temel bilgiler
- TCGA 1992'nin 165. maddesi bağışları kapsamaktadır. işletme varlıkları (ticaret şirketlerindeki hisseler de dahil).
- TCGA 1992'nin 260. maddesi, aşağıdakilere yapılan transferleri kapsamaktadır: vakıflar ve belirli diğer ücretli transferler.
- Kazanç şudur: ertelendi, ortadan kaldırılmadı — alıcı daha düşük bir temel maliyet üstlenir.
- Hem bağışçı hem de alıcı bir karar vermelidir. ortak seçim 165. madde kapsamındaki yardım için.
- Tahliye ödemesi müsait değil Alıcının Birleşik Krallık'ta ikamet etmemesi durumunda.
Ödenmemiş Borçların Ödenmesi Nedir?
Erteleme indirimi (hediye indirimi olarak da bilinir), bir varlığı satmak yerine bağışladığınızda sermaye kazanç vergisini erteler. Bu indirim olmasaydı, bir bağış piyasa değerinden elden çıkarma olarak kabul edilir ve hiçbir şey almamış olsanız bile sermaye kazanç vergisi yükümlülüğü doğardı.[1]
Vergilendirilebilir Kazançlar Yasası 1992'nin (TCGA) farklı bölümlerinde sağlanan iki ana türde erteleme indirimi bulunmaktadır:
- Bölüm 165 — işletme varlıklarının bağışlanması
- Bölüm 260 — Miras vergisine tabi olan bağışlar (vakıflara yapılan çoğu transfer dahil)
Madde 165: Ticari Varlıkların Bağışlanması
165. madde, aşağıdaki türdeki işletme varlıklarını bağışladığınızda (veya piyasa değerinin altında sattığınızda) erteleme indirimi sağlar:[2]
- Sizin kullanımınızda kullanılan varlıklar ticaret, meslek veya uğraş (şahıs şirketi veya ortaklık)
- Bir ticaret şirketindeki hisseler (veya bir ticaret grubunun holding şirketi), borsada işlem görmeyen bir şirket olması veya oy haklarının en az %5'ine sahip olmanız koşuluyla.
- Şahsen sahip olunan varlıklar ancak Şirketiniz veya ortaklığınız tarafından kullanılan ticaret amaçlı
- Tarım arazisi Tarım arazisi mülkiyeti için miras vergisinden muafiyet hakkı kazanmak
Nasıl Çalışır
Geçerli bir talep yapıldığında, bağışçının kazancı alıcıya "aktarılır". Uygulamada:
| Erteleme Tazminatı Olmadan | Bekleyen Tahliye ile |
|---|---|
| Bağışçı, bağışın yapıldığı tarihte kazanç üzerinden sermaye kazanç vergisini öder. | Bağışçı öder CGT yok |
| Alıcının temel maliyeti = hediyenin verildiği tarihteki piyasa değeri | Alıcının temel maliyeti = bağışçının orijinal maliyeti |
| Alıcının gizli bir kazancı yoktur. | Alıcı, bağışçının kazancını (ertelenmiş kazancı) miras alır. |
Ortak Seçim Gereklidir
Hem bağış yapan hem de bağış alan kişi ortak bir seçim belgesi imzalamalıdır. HMRC formu HS295Başvuru, belirtilen süre içinde yapılmalıdır. 4 yıl Hediyenin verildiği vergi yılının sonundan itibaren.[3]
Uç: Piyasa değerinin altında bir fiyata yapılan bağış (yani piyasa değerinin altında bir satış) da bu kapsamda değerlendirilebilir. Ertelenen kazanç, piyasa değeri ile gerçek bedel arasındaki farktır; alınan bedele kadar olan kazanç ise derhal vergilendirilir.
Bölüm 260: Vakıflara Yapılan Bağışlar
Bölüm 260, bir elden çıkarmanın bir hak doğurması durumunda, ertelemeden kaynaklanan zararlara karşı kolaylık sağlamaktadır. anında ücretlendirilebilir transfer Miras vergisi (IHT) için veya transferin "ilgili mülk vakfı" niteliğinde bir vakfa (çoğu ihtiyarî vakıf) yapıldığı durumlarda.[2]
Önemli noktalar:
- Varlık bunu yapmaz. Olumsuz İşletme varlığı olması gerekmez; herhangi bir varlık uygun olabilir.
- Devir işlemi, veraset vergisine tabi olan (veya bir indirim veya muafiyet olmasaydı tabi olacak olan) bir devir işlemi olmalıdır.
- Sık karşılaşılan durumlar arasında, veraset vergisi giriş ücretinin sıfır oranlı bandın üzerindeki değerler üzerinden %20 oranında uygulandığı, ihtiyarî tröstlere yapılan transferler yer almaktadır.
Kısıtlamalar ve İstisnalar
Tahliye ödemesi müsait değil Belirli durumlarda:
- Birleşik Krallık'ta ikamet etmeyen alıcı: Alıcının Birleşik Krallık'ta ikamet etmemesi veya hediye tarihinden itibaren 6 yıl içinde göç etmesi durumunda, 165. madde uyarınca sağlanan yardım reddedilir (ertelenen kazanç geri alınır).
- Madde 165 kapsamındaki ticari olmayan varlıklar: Yatırım amaçlı gayrimenkuller, nakit ve borsada işlem gören hisseler (yüzde 5'ten fazla payınız yoksa) 165. madde kapsamında değerlendirilmez.
- Kurucu menfaatine dayalı tröstler: 260. madde uyarınca sağlanan yardım, vakfı kuranın veya eşinin vakıfta menfaat sahibi olması durumunda kısıtlanır.
- Şirketlere verilecek hediyeler: Şirketlere yapılan bağışlar için erteleme indirimi uygulanmaz; bunun yerine diğer hükümler (örneğin 162. madde kapsamındaki şirketleşme indirimi) geçerli olabilir.
Pratik Örnek
James, 50.000 sterline aldığı, borsada işlem görmeyen bir ticaret şirketindeki hisselere sahip. Bu hisselerin değeri şu anda 250.000 sterlin. James bu hisseleri kızı Sarah'ya hediye ediyor.
| Adım | Beklemeden | Beklemeyle birlikte (s.165) |
|---|---|---|
| hisselerin piyasa değeri | £250,000 | £250,000 |
| James'in temel maliyeti | £50,000 | £50,000 |
| James'in kazancı | £200,000 | 0 £ (ertelenmiş) |
| Sarah'nın temel maliyeti | £250,000 | £50,000 |
| Sarah daha sonra 300.000 sterline satıyor. | Kazanç: 50.000 £ | Kazanç: 250.000 £ |
Her iki tarafın da vergilendirdiği toplam kazanç aynıdır (£250.000), ancak erteleme indirimi James'in kendi payını Sarah sonunda satana kadar ertelemesine olanak tanır.
Miras Vergisi ile Etkileşim
Erteleme indirimi, sermaye kazanç vergisi (CGT) ödemesini erteler, ancak bağış yine de miras vergisi (IHT) sonuçları doğurabilir. Bir birey tarafından ömür boyu yapılan bağış, potansiyel olarak muaf transfer (PET) miras vergisi için geçerlidir ve bağışçı 7 yıl hayatta kalırsa tamamen muaf hale gelir. Bağışçı 7 yıl içinde ölürse, bağış miras vergisi amaçları için tekrar mirasın kapsamına alınabilir - ancak sermaye kazancı vergisi erteleme indirimi geçerli değildir. Olumsuz tersine çevrildi.
Çifte vergi indirimi: Eğer aynı elden çıkarma işleminde hem sermaye kazancı vergisi (CGT) hem de miras vergisi (IHT) söz konusuysa (örneğin, erteleme indirimi talep edilmeyen başarısız bir potansiyel yatırım işlemi), varlığa atfedilen miras vergisi, sermaye kazancı vergisi yükümlülüğünü azaltabilir. Bu, aynı kazancın iki kez vergilendirilmesini önler.
Sıkça Sorulan Sorular
165. madde ve 260. madde kapsamındaki erteleme indirimi arasındaki fark nedir?
165. madde, ticari varlıkları (örneğin bir ticaret şirketindeki hisseleri) bağışladığınızda geçerlidir. 260. madde ise varlıkların belirli vakıflara devredilmesi durumunda (veya miras vergisi açısından vergilendirilebilir bir devir söz konusu olduğunda) geçerlidir. Bazen örtüşebilirler, ancak her biri için farklı koşullar geçerlidir.
Erteleme indirimi sermaye kazancını kalıcı olarak ortadan kaldırır mı?
Hayır. Kazanç ertelenir, ortadan kalkmaz. Alıcı, varlığı bağışlayanın maliyet esasına göre edinir (fiilen ertelenmiş kazancı devralır). Alıcı nihayetinde varlığı sattığında, ertelenmiş kısım da dahil olmak üzere kazancın tamamı üzerinden vergilendirilir.
Kazançlarımı eşime devredebilir miyim?
Yapabilirsiniz, ancak genellikle gereksizdir. Eşler ve medeni birliktelik ortakları arasındaki transferler, 1992 tarihli Vergi Kanunu'nun 58. maddesi uyarınca zaten "kazançsız, kayıpsız" transferler olarak değerlendirilmektedir. Erteleme indirimi, çocuklara, diğer aile üyelerine veya vakıflara yapılan bağışlarda daha faydalıdır.
Alıcının Birleşik Krallık vatandaşı olmaması durumunda ne olacak?
165. madde uyarınca sağlanan erteleme indirimi, alıcının hediye verildiği sırada Birleşik Krallık'ta ikamet etmiyor olması veya altı yıl içinde ikamet etmemesi durumunda geçerli değildir. Bu, kazançların Birleşik Krallık dışındaki bir vergi yargı alanına ihraç edilmesini önlemeyi amaçlayan bir vergi kaçınma önleme tedbiridir.
Daha Fazla Okuma
- Devir Yardımı — İşletme varlıklarının değiştirilmesi sırasında sermaye kazanç vergisinin ertelenmesi
- Şirketleşme Muafiyeti — Bir işletmenin bir şirkete devredilmesi durumunda sermaye kazanç vergisinin ertelenmesi
- Vasiyet ve Miraslar için Sermaye Kazanç Vergisi — Sermaye Kazanç Vergisi'nin mütevellilere nasıl uygulandığı
- İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti — %10 faiz oranı, vade uzatmaya alternatif
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz