Temel bilgiler
- Şirketleşme indirimi otomatik olarak uygulanır. s.162 TCGA 1992 Şartlar yerine getirildiğinde, herhangi bir hak talebinde bulunulmasına gerek yoktur.
- Tüm varlıklar İşletmenin (nakit hariç) varlıkları şirkete devredilmelidir.
- Dikkate alınması gereken husus şudur: tamamen veya kısmen hisseler halinde yeni şirkette.
- Kazanç ertelenir temel maliyeti düşürmek alınan hisselerin.
- Eğer herhangi bir karşılık hisse senedi dışında başka bir biçimde (örneğin nakit veya kredi) alınırsa, vergi indirimi uygulanır. orantılı olarak kısıtlanmış.
Şirketleşme Muafiyeti Nedir?
1992 tarihli Vergi ve Sermaye Kazançları Yasası'nın 162. maddesi uyarınca sağlanan şirketleşme indirimi, bir birey (veya ortaklık) tarafından yürütülen bir işletmeyi hisse karşılığında bir şirkete devrettiğinizde Sermaye Kazançları Vergisi'ni erteler. Bu, serbest meslekten limited şirket yapısına geçiş yapan işletme sahipleri için en yaygın kullanılan Sermaye Kazançları Vergisi indirimlerinden biridir.[1]
Bu vergi indirimi, yeni şirkette alınan hisselerin temel maliyetini ertelenmiş kazanç miktarı kadar azaltarak işler. Bu hisseler nihayetinde satıldığında, ertelenmiş kazanç kesinleşir (ancak bu durumda %18 oranında BADR'ye hak kazanabilir).
Yardımın Şartları
Aşağıdaki koşulların tümü yerine getirilmelidir:[2]
- A işletme (Sadece bireysel varlıklar değil) işletmenin tamamı devredilmelidir; işletme "faaliyetine devam eden bir kuruluş olarak" devredilmelidir.
- Tüm varlıklar İşletmenin tüm varlıkları (veya nakit dışındaki tüm varlıkları) şirkete devredilmelidir.
- Transfer şu şekilde olmalıdır: hisseler karşılığında şirkette (tamamen veya kısmen)
- İşletme muhtemelen şu kişi tarafından yürütülmüş olmalıdır: bireysel (şahıs şirketi sahibi) veya ortaklar onu aktaranlar
“Faaliyetine devam eden bir işletme olarak” Bu, işletmenin devir anında faal ve faaliyette olan bir işletme olması gerektiği anlamına gelir. Zaten ticari faaliyetlerini durdurmuş bir işletmeyi şirketleştiremezsiniz. Şirket, devirden hemen sonra aynı ticari faaliyete devam etmelidir.
Yardım Çalışmaları Nasıl İşliyor?
Şartlar yerine getirildiğinde, devredilen tüm vergilendirilebilir varlıklar üzerindeki kazanç, alınan hisselerin maliyet esasının düşürülmesiyle ertelenir. İşte bir örnek:
| Bileşen | Miktar |
|---|---|
| Devredilen işletme varlıklarının piyasa değeri | £500,000 |
| varlıkların temel maliyeti | £100,000 |
| Transferden elde edilen toplam kazanç | £400,000 |
| Karşılık: alınan hisseler | £500,000 |
| Ertelenmiş kazanç (kuruluş indirimi) | £400,000 |
| Sermaye kazanç vergisi için hisselerin temel maliyeti | £500,000 − £400,000 = £100,000 |
Hisseler daha sonra 800.000 £'a satılırsa, vergilendirilebilir kazanç 700.000 £ (800.000 £ − 100.000 £) olur ve bu tutara ertelenen 400.000 £ dahildir.
Karma Karşılık (Hisseler ve Diğer)
Eğer bedelin bir kısmı hisse senedi, bir kısmı da başka bir biçimde (örneğin yöneticinin kredi hesabı veya nakit) ödeniyorsa, vergi indirimi orantılı olarak sınırlandırılır:[1]
| Bileşen | Miktar |
|---|---|
| Devredilen varlıkların piyasa değeri | £500,000 |
| Değerlendirme: hisseler | £300,000 (60%) |
| Dikkate alınması gereken husus: yönetici kredisi | £200,000 (40%) |
| Toplam kazanç | £400,000 |
| Kazanç ertelendi (%60 hisse senedi olarak) | £240,000 |
| Hemen ücretlendirilebilir kazanç | £160,000 |
Uç: Şirketleşme indiriminden maksimum düzeyde yararlanmak için, bedelin %100'ünü hisse senedi olarak alın. Daha sonra bu değeri maaş, temettü veya emeklilik katkı payları yoluyla elde edebilirsiniz. Şirketleşme sırasında bir yönetici kredi hesabı oluşturmak, mevcut indirimi azaltır.
Şerefiye: Özel Hususlar
Tek kişilik işletmelerde genellikle en değerli varlık ticari itibardır ve şirketleşme vergi indiriminden yararlanabilir. Ancak önemli kısıtlamalar da mevcuttur:[4]
- veya sonrasındaki transferler için 3 Aralık 2014Eğer birey şirketin hisselerinin %5 veya daha fazlasına sahipse, şirket vergi indirimi talep edemez Maddi olmayan varlıklar rejimi kapsamında şerefiye amortismanı için
- Bu, bireyin sermaye kazanç vergisini ertelemiş olmasına rağmen, şirketin şerefiye değerini muhasebeleştirmesinin Kurumlar Vergisi açısından herhangi bir avantajı olmadığı anlamına gelir.
- Şerefiye, şirketin bilançosunda bir varlık olarak görünmeye devam edecek, ancak sürekli bir vergi indirimi sağlamayacaktır.
Damga Vergisi Hususları
Varlıkların kendi şirketinize devredilmesi, bağlantılı kişiler arasında gerçekleşen bir işlemdir; bu nedenle damga vergisi açısından bedel, şu şekildedir: piyasa değeri Devredilen varlıkların:
- Arsa/gayrimenkul üzerindeki SDLT (Damga Vergisi): Devredilen her türlü arazi veya binanın piyasa değeri üzerinden normal oranlarda ücretlendirilir.
- Hisse senetleri üzerindeki damga vergisi: Başka şirketlerdeki hisselerin devri durumunda %0,5 oranında damga vergisi uygulanır.
- Ticari itibar üzerinden damga vergisi alınmaz: Şerefiye bir "hisse senedi veya pazarlanabilir menkul kıymet" olmadığı için damga vergisi uygulanmaz.
Yardımın Kaldırılması
Şirketleşme indirimi otomatik olduğundan, belirli durumlarda bunu uygulamamayı tercih edebilirsiniz. Aşağıdaki durumlarda kazancı realize etmeyi seçebilirsiniz:[2]
- Var kullanılmayan sermaye kayıpları veya Yıllık Muafiyet Tutarı aksi takdirde boşa gidecek olan
- Aşağıdaki şartları karşılıyorsunuz: BADR %18 Kazançtan memnunum ve ertelemek yerine şimdi düşük bir faiz oranıyla ödemeyi tercih ederim.
- İstediğiniz daha yüksek bir temel maliyet oluşturmak Hisseler için (şirketin yakın zamanda satılması muhtemel ise faydalı)
162. maddeyi uygulamamak için, bunun yerine 165. madde uyarınca erteleme indirimi için ortak bir seçim yapabilirsiniz (bu daha fazla kontrol sağlar) veya işlemi 162. madde koşullarının karşılanmayacağı şekilde yapılandırabilirsiniz (örneğin, tüm varlıkları devretmeyerek).
Şirketleşme Muafiyeti ve Erteleme Muafiyeti
| Özellik | Şirketleşme Muafiyeti (madde 162) | Erteleme Muafiyeti (madde 165) |
|---|---|---|
| Başvuru | Otomatik | (Ortak seçim) talep edilmelidir. |
| Varlıklar devredildi | Gerekli tüm varlıklar | Bireysel varlıklara uygulanabilir. |
| Kazancın ertelendiği yer | Hisselere | Şirketteki her bir varlığa ilişkin |
| Düşünce | Hisseleri mutlaka içermelidir. | Herhangi bir biçimde olabilir. |
| Ticari olmayan varlıklar | Tüm varlıklarda vergi indirimi | Sadece ticari varlıklar |
Sıkça Sorulan Sorular
Şirketleşme vergi indirimi otomatik mi?
Evet. BADR veya erteleme indirimi gibi istisnaların aksine, 162. madde kapsamındaki şirketleşme indirimi, koşullar karşılandığında otomatik olarak uygulanır. Başvuru yapmanıza gerek yoktur. Bununla birlikte, kazancı realize etmeyi tercih ederseniz (örneğin, Yıllık Muafiyet Tutarınızı veya sermaye kayıplarınızı kullanmak için), indirimi uygulamamayı seçebilirsiniz.
İyi niyetin akıbeti ne olur?
Şerefiye, şirketleşme indirimi için uygun bir varlıktır. Şerefiye kazancı, hisselerin maliyet esasına ertelenir. Ancak, hisselerinin %5 veya daha fazlasına sahip olduğunuz bir şirkete şerefiye devrederseniz, şirket bu şerefiyenin amortismanı için vergi indirimi talep edemez (3 Aralık 2014'ten sonraki devirler için).
Bazı varlıkları devredip diğerlerini tutabilir miyim?
Hayır. 162. Madde, işletmenin "faaliyetine devam eden bir işletme olarak" ve işletmenin tüm varlıklarıyla (veya nakit dışındaki tüm varlıklarıyla) birlikte devredilmesini gerektirir. Bireysel varlıkların seçilmesi yeterli olmaz.
Devir işleminde damga vergisi uygulanır mı?
Evet. Arazi veya mülk devredilirse, devir bağlantılı bir kişiye yapıldığı için piyasa değeri üzerinden damga vergisi (SDLT) uygulanacaktır. Benzer şekilde, diğer şirketlerdeki hisseler devredilirse, %0,5 oranında damga vergisi uygulanabilir.
Daha Fazla Okuma
- Şirket Kurma: Sermaye Kazanç Vergisi — Şirket kurma süreciyle ilgili pratik rehberlik
- Ertelenen Vergi Muafiyeti (Hediye Muafiyeti) — 165. madde kullanılarak alternatif erteleme kolaylığı
- Şerefiye ve Maddi Olmayan Varlıklar — Şerefiye sermaye kazancı vergisi hakkında detaylı kılavuz
- İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti — Şirketleşme sırasında %18 oranında BADR (İşletme Varlık Değer Artışı) talep ediliyor.
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz