¿Qué eran los períodos base?
Bajo las antiguas reglas, usted pagaba impuestos sobre las ganancias de su empresa. período contable que termina en el año fiscalSi sus cuentas finalizaron el 30 de junio, deberá pagar impuestos en 2023/24 sobre las ganancias del año que finalice el 30 de junio de 2023.[1]
Esto creó complejidad, especialmente en los primeros años de una empresa, cuando las ganancias podían gravarse dos veces (“ganancias superpuestas”).
¿Qué cambió?
De 2024/25, todo el mundo paga impuestos sobre una base del año fiscal: beneficios generados entre el 6 y el 5 de abril (o entre el 1 de abril y el 31 de marzo, lo que HMRC considera equivalente).[1]
Esto significa que todas las empresas autónomas ahora informan sobre el mismo ciclo, independientemente del final de su año contable.
¿Por qué HMRC lo cambió?
- Simplificación — todos en la misma base, más fácil de entender
- Alineación MTD — Making Tax Digital utiliza trimestres del año fiscal, por lo que esto tiene mucho sentido.
- Justicia — no más ganancias superpuestas gravadas dos veces
El año de transición: 2023/24
El año de transición fue el 2023/24. Si su ejercicio contable no cerró el 31 de marzo ni el 5 de abril, se le impuso impuesto sobre:[2]
- Beneficios de su período base normal, más
- Beneficios adicionales desde el final de ese período hasta el 5 de abril de 2024
Esto podría resultar en que más de 12 meses de ganancias sean gravadas en un año. Para compensar esto, dedujo su alivio de superposición.
Alivio de superposición
La desgravación por superposición acumulada durante los primeros años de su actividad (cuando las ganancias se gravaban dos veces con las normas anteriores). En el año de transición, esta desgravación finalmente se dedujo, reduciendo así el impuesto adicional que de otro modo se adeudaría.[2]
¿No conoces tu beneficio superpuesto? Consulte declaraciones de impuestos anteriores, consulte con su contable o contacte con HMRC . Muchas personas acumulan ganancias acumuladas desde que comenzaron a operar, pero nunca las han utilizado.
Lo que significa para ti ahora
A partir del curso 2024/25:[5]
- Si tu fin de año es 31 de marzo o 5 de abril:nada cambia: su año contable ya está alineado
- Si tu fin de año es cualquier otra fecha:debes distribuir las ganancias para que se ajusten al año fiscal
Distribución de beneficios
Si su cierre de ejercicio no coincide con el año fiscal, se prorratean las ganancias de dos períodos contables. Por ejemplo, si su cierre de ejercicio es el 30 de junio:[4]
- Utilidades del año fiscal 2025/26 = 3/12 del año que termina el 30 de junio de 2025 + 9/12 del año que termina el 30 de junio de 2026
Considere cambiar su plan de fin de año. Si su año contable no coincide con el año fiscal, cambiarlo al 31 de marzo o al 5 de abril elimina la necesidad de prorrateo y simplifica su declaración de impuestos.
Impacto en MTD
La reforma del período base se ajusta perfectamente al MTD , que utiliza trimestres del año fiscal (T1: abr.-jun., T2: jul.-sep., T3: oct.-dic., T4: ene.-mar.). No hay discrepancias entre los períodos de declaración y el año fiscal.[1] Puede enviar estas actualizaciones trimestrales con software reconocido HMRC como GoFile .
Preguntas frecuentes
¿Qué es la reforma del período base?
La reforma del periodo base cambió la forma en que se gravan las ganancias de los autónomos. A partir del ejercicio 2024/25, todas las empresas tributan sobre las ganancias generadas durante el ejercicio fiscal (del 6 al 5 de abril), lo que sustituye la antigua normativa que utilizaba el cierre del ejercicio contable.
¿Necesito cambiar mi cierre de año contable?
No es necesario cambiar el cierre del ejercicio contable, pero si no coincide con el año fiscal, deberá prorratear las ganancias de dos ejercicios contables. Cambiar el cierre al 31 de marzo o al 5 de abril elimina esta complejidad.
¿Qué pasó con el alivio superpuesto?
La deducción por superposición se dedujo en el año de transición 2023/24 para compensar las ganancias adicionales derivadas del cambio a la base imponible del año fiscal. Si tenía ganancias por superposición desde el inicio de su actividad, estas se utilizaron finalmente ese año.
¿Cómo afecta la reforma del período base a Making Tax Digital?
La reforma se ajusta perfectamente a MTD , que utiliza trimestres del año fiscal (abril-junio, julio-septiembre, octubre-diciembre, enero-marzo). Ya no existe desajuste entre los períodos de declaración y el año fiscal.
Lecturas adicionales
- Ingresos comerciales para comerciantes individuales
- Contabilidad de caja vs. contabilidad de acumulación
- ¿Qué es Making Tax Digital?
- Fechas límite para la declaración del impuesto sobre la renta MTD
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Fuentes
- Reforma del período base — GOV.UK
- Alivio de superposición de informes y pagos — GOV.UK
- Declaraciones de impuestos de autoevaluación — GOV.UK
- Manual de ingresos empresariales — GOV.UK
- Cómo calcular sus ganancias imponibles — GOV.UK