Datos clave
- Las recompensas por participación generalmente se tratan como ingresos varios (o ingresos comerciales si se realizan como negocio) y se gravan a las tasas del Impuesto sobre la Renta.
- Los préstamos DeFi y las recompensas del fondo de liquidez también son ingreso cuando se reciben, siendo el valor de mercado al momento de la recepción la base del costo para el CGT futuro.
- Lanzamientos aéreos recibidos a cambio de un servicio son ingresos; los lanzamientos aéreos no solicitados que no requieren ninguna acción solo pueden generar CGT en el momento de su eliminación.
- El Subsidio comercial de £1,000 puede cubrir pequeñas cantidades de staking o ingresos DeFi si no tiene otros ingresos comerciales o varios.
- Debes mantener registros detallados de cada transacción: HMRC espera fechas, cantidades de tokens, valores en libras esterlinas y direcciones de billetera.
Recompensas de staking como ingresos
Cuando usted apuesta criptomonedas (por ejemplo, bloqueando ETH para ayudar a validar la red Ethereum), HMRC trata las recompensas que recibe como ingresos imponibles. La cifra de ingresos es la valor de mercado de la libra esterlina de los tokens en el momento en que se reciben en su billetera.[1]
La clasificación depende de la escala de su actividad:
- Estacas ocasionales — reportado como ingresos varios en su declaración de autoevaluación
- El staking como negocio (sistemático, a gran escala, con ánimo de lucro) —reportado como ingresos comerciales
En cualquier caso, el valor en libras esterlinas al recibirlo también se convierte en su Costo base del impuesto sobre las ganancias de capitalSi el valor del token aumenta posteriormente y usted lo vende, paga el Impuesto sobre las Ganancias de Capital solo sobre el aumento respecto de ese costo base; no paga impuestos dos veces sobre el mismo valor.
Punto clave: Las recompensas por staking se gravan al recibirlas, incluso si no las vendes. Si ganas £500 en ETH por staking durante el año, esas £500 se añaden a tus ingresos, independientemente de si las conviertes en efectivo.
Préstamos DeFi y agricultura de rendimiento
Los protocolos DeFi que le pagan intereses o tarifas por prestar tokens o proporcionar liquidez crean eventos de ingresos De la misma manera que el staking. Algunos ejemplos comunes incluyen:[1]
- Protocolos de préstamo (por ejemplo, Aave, Compound): el interés pagado en tokens es ingreso
- Fondos de liquidez (por ejemplo, Uniswap, Curve): las tarifas comerciales distribuidas a los LP son ingresos
- Agregadores de rendimiento (por ejemplo, Yearn): las recompensas son ingresos cuando se acumulan en su puesto
El tratamiento fiscal refleja el de la participación: el valor de mercado en el momento de recepción es el ingreso, y ese valor forma la base de costos para cualquier cálculo futuro del impuesto sobre las ganancias de capital.
Complejidad del fondo de liquidez
Proporcionar liquidez puede crear dos eventos fiscales:
- Añadiendo tokens al pool puede constituir una enajenación a efectos de CGT si intercambia sus tokens por tokens LP (un activo nuevo y diferente)
- Tarifas y recompensas Los ingresos recibidos mientras se está en el pool son ingresos
Al retirarse del pool, la eliminación de tokens LP y la recepción de tokens subyacentes pueden desencadenar otro evento de CGT. El tratamiento exacto depende de la estructura del protocolo y de si el token LP es un activo independiente.[1]
Consejo: El Manual de Criptoactivos de HMRC reconoce que las estructuras DeFi son variadas y están en constante evolución. Cuando una transacción no se ajusta perfectamente a las categorías existentes, HMRC examinará... sustancia económica de lo sucedido. Es fundamental mantener un registro exhaustivo de cada transacción.
Airdrops: ¿Ingresos o capital?
El tratamiento fiscal de los lanzamientos aéreos depende de ¿Por qué los recibiste?:[3]
| Guión | Tratamiento fiscal | Cuando se gravan |
|---|---|---|
| Airdrop recibido por usar un protocolo, completar tareas o tener un token específico | Impuesto sobre la renta sobre el valor de mercado al momento de la recepción | Cuando se recibe |
| Airdrop completamente no solicitado sin necesidad de hacer nada | Sin cargo por ingresos — el coste base es £0 | CGT solo sobre enajenación |
| Airdrop recibido como parte del empleo o un contrato | Ingresos por empleo (Puede aplicarse PAYE/NI) | Cuando se recibe |
En la práctica, la mayoría de los lanzamientos aéreos en el espacio DeFi implican algún tipo de acción (tener tokens, usar la plataforma, participar en la gobernanza), por lo que es probable que HMRC trate a la mayoría como ingreso.
Normas de agrupación y Ganancias de Capital en caso de enajenación
Una vez que las recompensas de staking o DeFi ingresan a su billetera, se agrupan con cualquier token existente del mismo tipo para fines de CGT. El Reino Unido utiliza Sección 104 de puesta en común, que calcula una base de costo promedio ponderada para todas sus tenencias de ese token.[2]
Al vender o intercambiar los tokens posteriormente, la ganancia (o pérdida) es la diferencia entre el producto de la venta y el coste medio acumulado por token. Las reglas de igualación de acciones se aplican en este orden:
- Adquisiciones en el mismo día
- Adquisiciones dentro de los siguientes 30 días (la regla del “alojamiento y desayuno”)
- El fondo común de la sección 104 (promedio ponderado)
Requisitos de mantenimiento de registros
HMRC espera que usted mantenga registros de cada transacción de criptomonedas durante al menos 5 años más 1 año Después de la fecha límite de presentación de la Autoevaluación. Para cada transacción, deberá registrar:[2]
- Fecha y hora de la transacción
- Tipo de transacción (participar, dejar de participar, prestar, reclamar recompensa, intercambiar, lanzamiento aéreo)
- Tipo y cantidad de tokens
- Valor de la libra esterlina en el momento de la transacción
- Direcciones de billetera y hashes de transacciones
- Saldo corriente de cada ficha en posesión
Punto clave: Las transacciones DeFi en múltiples billeteras y cadenas pueden generar cientos de eventos imponibles al año. Considere usar un software de impuestos sobre criptomonedas que se conecte a sus billeteras y calcule ingresos y ganancias automáticamente. El seguimiento manual es viable para carteras pequeñas, pero resulta impráctico a gran escala.
Uso de la bonificación comercial de £1000
Si sus ingresos totales por staking y DeFi (combinados con cualquier otro ingreso misceláneo o comercial) son £1,000 o menosLa deducción por operaciones comerciales lo cubre automáticamente. No es necesario declararlo ni registrarse para la autoevaluación únicamente por estos ingresos.[2]
Si sus ingresos superan las 1000 libras esterlinas, debe declarar el importe total y puede optar por deducir la deducción de 1000 libras esterlinas como una deducción fija o reclamar los gastos reales (pero no ambas cosas). El importe total se incluye en su declaración de autoliquidación, que puede presentar con Software para la declaración de la renta como GoFile .
Preguntas frecuentes
¿Los ingresos provenientes del staking de criptomonedas están sujetos a impuestos en el Reino Unido?
Sí. HMRC considera las recompensas por staking como ingresos imponibles. El valor en libras esterlinas de los tokens al momento de recibirlos se suma a sus ingresos imponibles del año. Si posteriormente vende o intercambia los tokens, el Impuesto sobre las Ganancias de Capital se aplica a cualquier aumento de valor a partir de ese momento.
¿Cómo se grava la agricultura de rendimiento de DeFi?
Las recompensas de la agricultura de rendimiento (como los intereses de los protocolos de préstamo o las comisiones del fondo de liquidez) se consideran ingresos al recibirlas. El valor al momento de la recepción constituye su cifra de ingresos y también se convierte en el costo base para el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) si posteriormente vende los tokens.
¿Los airdrops de criptomonedas están sujetos a impuestos?
Depende de las circunstancias. Si recibió el airdrop a cambio de prestar un servicio o realizar una acción (como usar un protocolo), HMRC lo considera un ingreso. Si el airdrop fue totalmente no solicitado y no requirió ninguna acción, puede que no sea un ingreso, pero se aplicará el Impuesto sobre las Ganancias de Capital cuando finalmente enajene los tokens.
¿Puedo usar el límite de 1000 libras esterlinas para operaciones bursátiles para obtener ingresos por staking?
Sí, si sus ingresos totales varios o de trading (incluidas las recompensas por staking) son de £1000 o menos, la deducción por trading los cubre y no necesita declararlos. Si superan las £1000, debe declarar el importe total y puede deducir la deducción de £1000 o declarar los gastos reales.
Lecturas adicionales
- Criptomonedas e impuestos: lo que necesita saber — el panorama más amplio de cómo HMRC grava las criptomonedas
- CGT en criptomonedas — guía detallada para calcular las ganancias de capital sobre criptoactivos
- Subsidios comerciales y de propiedad — cómo funciona la asignación de £1.000
- Ingresos varios — informar ingresos que no encajan en otras categorías
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