Kernfeiten
- Niet-ingezetenen van het VK hebben vermogenswinstbelasting betaald op Britse woningmarkt winsten sinds 6 april 2015.
- Van 6 april 2019CGT strekt zich uit tot alle grond en onroerend goed in het Verenigd Koninkrijk (inclusief commerciële) en indirecte beschikkingen.
- Niet-ing ingezetenen moeten een aanvraag indienen 60-dagen aangifte vermogenswinstbelasting voor alle vastgoedverkopen in het VK — zelfs als er geen winst wordt behaald.
- Niet-ing ingezetenen kunnen ervoor kiezen om rebase naar de marktwaarde van april 2015 of april 2019 (afhankelijk van het type activa).
- De tarieven voor de vermogenswinstbelasting (CGT) voor niet-ing ingezetenen zijn gelijk aan die voor inwoners van het Verenigd Koninkrijk: 18% (basistarief) en 24% (hoger tarief).
Geschiedenis van de vermogenswinstbelasting voor niet-ingezetenen
De belastingheffing op winsten uit de verkoop van onroerend goed in het Verenigd Koninkrijk voor niet-ingezetenen van het VK is de afgelopen tien jaar aanzienlijk toegenomen:[1]
| Datum | Wijziging |
|---|---|
| Vóór 6 april 2013 | ATED-gerelateerde vermogenswinstbelasting van toepassing op bepaalde bedrijven die Brits residentieel vastgoed bezitten met een waarde van meer dan £2 miljoen. |
| 6 april 2015 | De belasting op vermogenswinst voor niet-ingezetenen (NRCGT) is ingevoerd voor de vervreemding van Britse woningmarkt door niet-ing ingezetenen |
| 6 april 2019 | Uitgebreid tot alle grond en onroerend goed in het Verenigd Koninkrijk (residentieel en commercieel) en indirecte beschikkingen |
| 27 oktober 2021 | De deadline voor het indienen van een rapport is gewijzigd van 30 dagen naar... 60 dagen vanaf voltooiing |
Wie wordt verstaan onder niet-ingezetenen van het Verenigd Koninkrijk?
Uw fiscale woonplaats in het VK wordt bepaald door de Wettelijke verblijfstoets (SRT), waarbij rekening wordt gehouden met het aantal dagen dat u in het VK doorbrengt, uw banden met het VK en uw werkpatroon.[5]
Je wordt over het algemeen niet als inwoner van het Verenigd Koninkrijk beschouwd als je:
- Uitgeven minder dan 16 dagen in het VK in het belastingjaar (als u in geen van de drie voorgaande belastingjaren in het VK woonachtig was)
- Uitgeven minder dan 46 dagen in het VK (als u in een of meer van de afgelopen 3 belastingjaren in het VK woonachtig was)
- Werk fulltime in het buitenland met een beperkt aantal dagen per week in het VK.
De SRT is complex en de verblijfsvergunning kan aanzienlijke gevolgen hebben voor de vermogenswinstbelasting. Professioneel advies wordt aanbevolen voor grensgevallen.
Wat is belastbaar voor niet-ing ingezetenen?
Niet-ingezetenen van het Verenigd Koninkrijk zijn vermogenswinstbelasting verschuldigd over de volgende vervreemdingen:[2]
Directe verkoop van onroerend goed in het Verenigd Koninkrijk
- Britse woningmarkt (vanaf 6 april 2015) — huizen, appartementen, beleggingspanden, vakantiehuizen, grond met bouwvergunning voor woondoeleinden
- Britse niet-residentiële vastgoed (vanaf 6 april 2019) — commercieel vastgoed, landbouwgrond, vastgoed met gemengd gebruik
- Verenigd Koninkrijk (vanaf 6 april 2019) — onbebouwd land, bouwgrond, landbouwgrond
Indirecte afvalverwerking
Vanaf 6 april 2019 zijn niet-ingezetenen ook belastingplichtig voor vermogenswinstbelasting over "indirecte vervreemdingen". Dit is van toepassing op situaties waarin een niet-ingezetene Brits onroerend goed bezit via een vennootschap en aandelen verkoopt in plaats van het onroerend goed zelf.[4]
Een indirecte afvalverwerking vindt plaats wanneer:
- Een persoon verkoopt aandelen of belangen in een entiteit (bedrijf, vennootschap onder firma of trust).
- De entiteit is afgeleid van 75% of meer van de bruto activa afkomstig van Brits grondgebied (een "grondbezittelijke" entiteit)
- De persoon heeft (of heeft in de afgelopen 2 jaar gehad) een 25% of meer rente in de entiteit
Uitzonderingen op de regels voor indirecte vervreemding: De regels voor indirecte vervreemding zijn niet van toepassing als de investeerder minder dan 25% van de aandelen bezit, of als het een vennootschap met een gespreid aandeelhouderschap betreft (genoteerd aan een erkende effectenbeurs met een gespreid eigenaarschap). Deze uitzonderingen voorkomen dat portefeuillebeleggers onder de regels vallen.[4]
Herziening van de kiesdistricten
Niet-ing ingezetenen kunnen ervoor kiezen om de marktwaarde van het actief op een specifieke datum als basiskosten te gebruiken, in plaats van de oorspronkelijke aanschafprijs. Dit zorgt ervoor dat alleen winsten die zijn behaald nadat het VK is begonnen met het heffen van belasting op niet-ingezetenen, worden belast.[2]
| Type activa | Herzieningsdatum | Effect |
|---|---|---|
| Britse woningmarkt | 5 april 2015 | Alleen winsten vanaf april 2015 zijn belastbaar. |
| Niet-residentieel vastgoed en grond in het Verenigd Koninkrijk | 5 april 2019 | Alleen winsten vanaf april 2019 zijn belastbaar. |
| Indirecte verkopen (aandelen in vastgoedrijke bedrijven) | 5 april 2019 | Alleen winsten vanaf april 2019 zijn belastbaar. |
De herwaardering wordt bepaald via de aangifte vermogenswinstbelasting. Als u deze keuze niet maakt, hangt de standaardpositie af van het moment waarop het actief is verworven.
- Woningbezit dat vóór 5 april 2015 is aangekocht: De standaardmethode is een tijdsverdelingsmethode, waarbij de winst wordt verdeeld over de totale eigendomsperiode en alleen het gedeelte wordt belast dat betrekking heeft op de periode vanaf 6 april 2015.
- Overige eigendommen verworven vóór 5 april 2019: Vergelijkbare tijdsverdeling vanaf 6 april 2019
Tip: U kunt kiezen voor de herberekeningsmethode, tijdsverdeling of werkelijke kosten – welke methode het beste resultaat oplevert. De herberekeningsmethode is echter van toepassing op alle Het gaat om uw totale afstotingen van dat type activa, niet alleen individuele afstotingen. Als de herwaardering een verlies oplevert, wordt dit verlies beperkt tot nul (u kunt geen kunstmatig verlies creëren door middel van herwaardering).
Rapportagevereisten
Niet-ingezetenen van het Verenigd Koninkrijk moeten een aanvraag indienen. 60-dagen aangifte vermogenswinstbelasting Dit geldt voor elke verkoop van onroerend goed of grond in het VK, ongeacht of er winst of verlies wordt geleden. Deze eis is strenger dan voor inwoners van het VK.[3]
Het 60-dagenproces
- Maak een Kapitaalwinstbelasting op onroerend goed in het VK account via Government Gateway
- Dien de aangifte binnen 60 dagen na de voltooiingsdatum
- Betaal eventuele verschuldigde vermogenswinstbelasting tegelijkertijd.
- Neem de afvalverwerking mee in uw jaarlijkse Britse belastingaangifte (als je je in de zelfevaluatiefase bevindt)
Indirecte afvalverwerking
Indirecte vervreemdingen (aandelen in bedrijven met een aanzienlijk vastgoedbezit) worden gerapporteerd via de belastingaangifte (Self Assessment), niet via de 60-dagen aangifte voor onroerend goed. Deze aangifte moet uiterlijk 31 januari na afloop van het belastingjaar worden ingediend.
Vermogenswinstbelastingtarieven voor niet-ing ingezetenen
Niet-ingezetenen van het VK betalen vermogenswinstbelasting tegen dezelfde tarieven als ingezetenen van het VK:[1]
| Band | Tarief (vanaf 30 oktober 2024) |
|---|---|
| Basistarief | 18% |
| Hoger / extra tarief | 24% |
| Trusts | 24% |
| BADR (indien van toepassing) | 10% |
Het tarief is afhankelijk van het in het VK belastbare inkomen van de niet-ingezetene (indien van toepassing) en hoe de winst zich verhoudt tot de basistariefschijf.
ATED-gerelateerde CGT (historisch)
Vóór 6 april 2019, ATED-gerelateerde CGT Dit gold voor bepaalde bedrijven (waaronder niet-Britse bedrijven) die Brits woonvastgoed bezaten dat onder de jaarlijkse belasting op omhulde woningen (Annual Tax on Enveloped Dwellings, ATED) viel. Dit was een aparte vermogenswinstbelasting van 28% op winsten die toerekenbaar waren aan perioden waarin ATED van toepassing was.
ATED-gerelateerde CGT was afgeschaft voor vervreemdingen op of na 6 april 2019Vanaf die datum vallen winsten van niet-ingezeten bedrijven op Brits onroerend goed onder de standaardregeling voor vermogenswinstbelasting voor niet-ingezetenen (en, voor in het VK gevestigde bedrijven, onder de vennootschapsbelasting op belastbare winsten).
Dubbele belastingvermindering
Als u in zowel het Verenigd Koninkrijk als uw woonland belasting betaalt over dezelfde winst, kunt u mogelijk aanspraak maken op aftrek. dubbele belastingheffing Op grond van een dubbelbelastingverdrag. Het Verenigd Koninkrijk heeft verdragen met meer dan 130 landen. In de meeste gevallen staat het verdrag het Verenigd Koninkrijk toe om winsten op onroerend goed (grond en gebouwen) in het Verenigd Koninkrijk te belasten, waarbij het andere land de reeds betaalde belasting in het Verenigd Koninkrijk in mindering brengt.
Veelgestelde vragen
Moeten niet-Britse ingezetenen vermogenswinstbelasting betalen over onroerend goed in het VK?
Ja. Sinds 6 april 2015 zijn niet-ingezetenen van het Verenigd Koninkrijk belastingplichtig voor vermogenswinstbelasting over winsten uit de verkoop van Brits woonvastgoed. Vanaf 6 april 2019 is dit uitgebreid naar alle Britse grond en onroerend goed, inclusief commercieel vastgoed. Niet-ingezetenen moeten binnen 60 dagen aangifte doen voor elke verkoop van Brits onroerend goed, ongeacht of er winst wordt behaald.
Wat wordt verstaan onder een indirecte vervreemding in het kader van de vermogenswinstbelasting?
Een indirecte vervreemding vindt plaats wanneer een niet-ingezetene aandelen (of andere belangen) vervreemdt in een vennootschap waarvan 75% of meer van de bruto-activa afkomstig is van onroerend goed in het Verenigd Koninkrijk. Deze regel, die op 6 april 2019 is ingevoerd, voorkomt dat niet-ingezetenen de vermogenswinstbelasting ontwijken door onroerend goed in het Verenigd Koninkrijk via een vennootschap aan te houden en de aandelen in plaats van het onroerend goed te verkopen.
Kunnen niet-ing ingezetenen de waarde van hun Britse onroerend goed aanpassen aan de waarden van april 2015 of 2019?
Ja. Niet-ingezetenen kunnen ervoor kiezen om de marktwaarde van het onroerend goed op 5 april 2015 (voor woonhuizen) of 5 april 2019 (voor niet-woonhuizen en indirecte vervreemdingen) als basiskosten te gebruiken. Dit betekent dat alleen winsten die na die datums worden behaald, belastbaar zijn. De keuze moet worden gemaakt op de aangifte vermogenswinstbelasting.
Krijgen niet-Britse ingezetenen recht op de jaarlijkse vrijstelling?
Niet-ingezetenen kunnen recht hebben op de AEA (Annual Exclusion Allowance) als ze staatsburgers zijn van een EER-land of als ze in aanmerking komen op grond van een dubbelbelastingverdrag. Het online systeem van HMRC zal vragen naar uw woonplaats en nationaliteit om te bepalen of u in aanmerking komt. Voor 2025/26 bedraagt de AEA £3.000.
Verder lezen
- Vermogenswinstbelasting voor niet-ingezetenen op onroerend goed in het VK — Gedetailleerde regels voor de verkoop van onroerend goed door niet-ingezetenen
- Retournering van eigendom binnen 60 dagen (stapsgewijs) — Hoe u de aangifte binnen 60 dagen kunt indienen
- Tarieven vermogenswinstbelasting (2025/26) — volledige tarieftabellen voor alle belastingbetalers
- Vermogenswinstbelasting bij verkoop van een huurwoning — het berekenen van de winst op een verkoop van onroerend goed in het VK
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment
Bronnen
- Belasting bij verkoop van onroerend goed: niet-ingezetene — GOV.UK
- Handleiding vermogenswinstbelasting: CG73700 – Vermogenswinstbelasting voor niet-ingezetenen — HMRC
- Rapporteer en betaal de vermogenswinstbelasting op onroerend goed in het VK. — GOV.UK
- Handleiding vermogenswinstbelasting: CG73930 – Indirecte vervreemdingen — HMRC
- Wettelijke verblijfstoets (SRT) — HMRC