Kernfeiten
- Artikel 165 van de TCGA 1992 heeft betrekking op schenkingen van bedrijfsactiva (inclusief aandelen in handelsondernemingen).
- Artikel 260 van de TCGA 1992 heeft betrekking op overdrachten naar vertrouwen en bepaalde andere overdrachten waarvoor kosten in rekening worden gebracht.
- De winst is uitgesteld, niet geëlimineerd — de ontvanger neemt lagere basiskosten voor zijn rekening.
- Zowel de donor als de ontvanger moeten een verklaring afleggen. gezamenlijke verkiezing voor verlichting op grond van artikel 165.
- Overbruggingsverlichting is niet beschikbaar als de ontvanger geen inwoner van het Verenigd Koninkrijk is.
Wat is Holdover Relief?
Uitstel van schenking (ook wel schenkingsvrijstelling genoemd) stelt de vermogenswinstbelasting uit wanneer u een bezitting weggeeft in plaats van deze te verkopen. Zonder dit vrijstellingsvoordeel zou een schenking worden behandeld als een vervreemding tegen marktwaarde, waardoor er vermogenswinstbelasting verschuldigd zou zijn, ook al heeft u niets ontvangen.[1]
Er zijn twee hoofdvormen van uitstel van betaling, die worden geboden door verschillende secties van de Taxation of Chargeable Gains Act 1992 (TCGA):
- Artikel 165 — schenkingen van bedrijfsactiva
- Artikel 260 — schenkingen waarover erfbelasting verschuldigd is (waaronder de meeste overdrachten aan trusts)
Artikel 165: Schenkingen van bedrijfsactiva
Artikel 165 biedt de mogelijkheid tot uitstel van belastingheffing wanneer u de volgende soorten bedrijfsactiva weggeeft (of verkoopt tegen een prijs onder de marktwaarde):[2]
- De activa die in uw handel, beroep of roeping (eenmanszaak of vennootschap onder firma)
- Aandelen in een handelsonderneming (of de holdingmaatschappij van een handelsgroep), mits deze niet beursgenoteerd is of u ten minste 5% van de stemrechten bezit.
- Persoonlijk bezit, maar gebruikt door uw bedrijf of vennootschap voor handelsdoeleinden
- Agrarisch onroerend goed in aanmerking komen voor vrijstelling van erfbelasting op agrarisch onroerend goed
Hoe het werkt
Wanneer een geldige claim wordt ingediend, wordt de winst van de schenker "overgedragen" aan de ontvanger. In de praktijk:
| Zonder overdrachtsverlichting | Met uitstel van executie |
|---|---|
| De schenker betaalt vermogenswinstbelasting over de winst op de datum van de schenking. | Donateur betaalt geen CGT |
| De basiskosten voor de ontvanger zijn gelijk aan de marktwaarde op de datum van de schenking. | Basiskosten ontvanger = oorspronkelijke kosten donor |
| De ontvanger heeft geen verborgen voordeel. | De ontvanger erft de winst van de schenker (uitgestelde winst). |
Gezamenlijke verkiezing vereist
Zowel de donor als de ontvanger moeten een gezamenlijke verklaring ondertekenen over HMRC formulier HS295De claim moet binnen ... worden ingediend. 4 jaar vanaf het einde van het belastingjaar waarin de schenking is gedaan.[3]
Tip: Een schenking tegen een lagere waarde (d.w.z. een verkoop voor minder dan de marktwaarde) kan ook in aanmerking komen. De uitgestelde winst is het verschil tussen de marktwaarde en de daadwerkelijke tegenprestatie, terwijl winst tot aan de ontvangen tegenprestatie direct belastbaar is.
Artikel 260: Schenkingen aan trusts
Artikel 260 biedt vrijstelling van aansprakelijkheid wanneer een vervreemding aanleiding geeft tot een direct in rekening te brengen overdracht voor erfbelasting, of wanneer de overdracht plaatsvindt naar een trust die een "relevante vermogenstrust" is (de meeste discretionaire trusts).[2]
Belangrijkste punten:
- Het activum doet dat wel niet moet een bedrijfsmiddel zijn — elk bedrijfsmiddel kan in aanmerking komen.
- De overdracht moet een overdracht zijn waarover erfbelasting verschuldigd is (of zou zijn, ware het niet voor een vrijstelling of tegemoedkoming).
- Veelvoorkomende situaties zijn overdrachten naar discretionaire trusts, waarbij de erfbelasting van 20% van toepassing is op waarden boven de vrijstellingsgrens.
Beperkingen en uitsluitingen
Overbruggingsverlichting is niet beschikbaar onder bepaalde omstandigheden:
- Ontvanger die geen ingezetene van het Verenigd Koninkrijk is: De vrijstelling op grond van artikel 165 wordt geweigerd als de ontvanger geen ingezetene van het Verenigd Koninkrijk is, of binnen 6 jaar na de schenking emigreert (de uitgestelde winst wordt teruggevorderd).
- Niet-zakelijke activa onder artikel 165: Beleggingspanden, contant geld en beursgenoteerde aandelen (tenzij u er 5% of meer van bezit) komen niet in aanmerking onder artikel 165.
- Trusts met een belang bij de oprichter: De vrijstelling op grond van artikel 260 is beperkt als de oprichter van de trust of diens echtgenoot een belang in de trust heeft.
- Geschenken aan bedrijven: De vrijstelling voor uitgestelde belasting is niet van toepassing op schenkingen aan bedrijven; andere bepalingen (zoals de vrijstelling voor oprichting van bedrijven onder artikel 162) kunnen in plaats daarvan relevant zijn.
Praktisch voorbeeld
James bezit aandelen in een niet-beursgenoteerde handelsonderneming, die hij voor £50.000 kocht. Ze zijn nu £250.000 waard. Hij schenkt ze aan zijn dochter, Sarah.
| Stap | Zonder overdracht | Met Holdover (s.165) |
|---|---|---|
| Marktwaarde van aandelen | £250,000 | £250,000 |
| James' basiskosten | £50,000 | £50,000 |
| James' winst | £200,000 | £0 (overgebleven) |
| Sarah's basiskosten | £250,000 | £50,000 |
| Sarah wordt later verkocht voor £300.000. | Winst: £50.000 | Winst: £250.000 |
De totale winst waarover beide partijen belasting betalen is gelijk (£250.000), maar dankzij de uitstelregeling kan James zijn deel uitstellen tot Sarah de woning uiteindelijk verkoopt.
Interactie met erfbelasting
Uitstel van betaling van vermogenswinstbelasting wordt verleend, maar de schenking kan nog steeds gevolgen hebben voor de erfbelasting. Een schenking tijdens het leven van een individu is een mogelijk vrijgestelde overdracht (PET) voor erfbelasting, die volledig vrijgesteld wordt als de schenker 7 jaar in leven blijft. Als de schenker binnen 7 jaar overlijdt, kan de schenking voor erfbelastingdoeleinden weer in de nalatenschap worden opgenomen, maar de vrijstelling voor vermogenswinstbelasting blijft van kracht. niet teruggedraaid.
Dubbele belastingvermindering: Als er bij dezelfde verkoop zowel vermogenswinstbelasting (CGT) als erfbelasting (IHT) verschuldigd is (bijvoorbeeld bij een mislukte PET waarbij geen uitstel van belastingheffing is aangevraagd), kan de aan het actief toe te schrijven erfbelasting de CGT-schuld verlagen. Dit voorkomt dat dezelfde winst tweemaal wordt belast.
Veelgestelde vragen
Wat is het verschil tussen de vrijstellingen op grond van artikel 165 en artikel 260?
Artikel 165 is van toepassing wanneer u bedrijfsactiva weggeeft (bijvoorbeeld aandelen in een handelsonderneming). Artikel 260 is van toepassing wanneer activa worden overgedragen aan bepaalde trusts (of wanneer er sprake is van een belastbare overdracht voor erfbelastingdoeleinden). Ze kunnen elkaar soms overlappen, maar er gelden verschillende voorwaarden voor elk.
Wordt de uitgestelde belastingheffing definitief opgeheven?
Nee. De winst wordt uitgesteld, niet geëlimineerd. De ontvanger verwerft het actief tegen de kostprijs van de schenker (en erft in feite de uitgestelde winst). Wanneer de ontvanger het actief uiteindelijk verkoopt, wordt hij of zij belast over de volledige winst, inclusief het uitgestelde gedeelte.
Kan ik een winst aan mijn echtgenoot/echtgenote overdragen?
U kunt dit doen, maar het is doorgaans niet nodig. Overdrachten tussen echtgenoten en geregistreerde partners worden al behandeld als overdrachten zonder winst of verlies volgens artikel 58 van de TCGA 1992. De vrijstelling voor uitgestelde overdracht is nuttiger bij schenkingen aan kinderen, andere familieleden of trusts.
Wat als de ontvanger geen inwoner van het Verenigd Koninkrijk is?
De vrijstelling voor uitgestelde belastingheffing op grond van artikel 165 is niet beschikbaar als de ontvanger op het moment van de schenking geen ingezetene van het VK is of binnen zes jaar geen ingezetene meer wordt. Dit is een maatregel tegen belastingontduiking om te voorkomen dat winsten worden geëxporteerd naar een belastinggebied buiten het VK.
Verder lezen
- Rollover Relief — Uitstel van vermogenswinstbelasting bij vervanging van bedrijfsactiva
- Incorporatievrijstelling — Uitstel van vermogenswinstbelasting bij overdracht van een bedrijf aan een vennootschap
- Vermogenswinstbelasting voor trusts en nalatenschappen — hoe de vermogenswinstbelasting van toepassing is op trustees
- Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva — het alternatief van 10% voor de doorlopende rente
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment