Kernfeiten
- U moet binnen een nieuw in aanmerking komend actief herinvesteren. 1 jaar ervoor tot 3 jaar erna de verwijdering.
- De winst is uitgesteld door de basiskosten te verlagen van het vervangende actief.
- Zowel de oude als de nieuwe activa moeten binnen hetzelfde kader vallen. in aanmerking komende activaklassen.
- Beschikbaar voor individuen, partnerschappen en bedrijven het uitoefenen van een beroep.
- Gedeeltelijke kwijtschelding is mogelijk indien niet alle opbrengsten worden opnieuw geïnvesteerd.
Wat is rollover relief?
De regeling voor de herinvestering van bedrijfsactiva (ook wel "vervangingsregeling voor bedrijfsactiva" genoemd) stelt u in staat de vermogenswinstbelasting uit te stellen wanneer u een in aanmerking komend bedrijfsactiva verkoopt en de opbrengst herinvesteert in een nieuw in aanmerking komend bedrijfsactiva.[1]
De winst uit de oude activa wordt "doorgeschoven" naar de nieuwe activa door de aanschafprijs ervan te verlagen. Dit betekent dat er geen vermogenswinstbelasting verschuldigd is op het moment van verkoop, maar dat de uitgestelde winst pas definitief wordt wanneer de vervangende activa uiteindelijk worden verkocht (tenzij er aanspraak wordt gemaakt op verdere doorschuifregeling).
Tijdslimieten voor herinvestering
Om in aanmerking te komen voor doorrolregeling, moet het vervangende activum binnen de volgende termijn worden aangeschaft:[2]
- 1 jaar eerder de verwijdering van het oude bezit, of
- 3 jaar later de verwijdering van het oude bezit
HMRC kan deze termijnen in uitzonderlijke omstandigheden verlengen, maar dit is naar eigen goeddunken en wordt niet vaak toegekend.
Tip: U kunt een voorlopige aanvraag voor herinvesteringsvrijstelling indienen als u van plan bent te herinvesteren, maar dit nog niet hebt gedaan. Dit is handig wanneer u uw belastingaangifte indient voordat de herinvesteringsperiode van 3 jaar is verstreken. Als u niet binnen de gestelde termijn herinvesteert, wordt de voorlopige aanvraag ingetrokken en wordt de winst belast.
In aanmerking komende activaklassen
Zowel het oude activum als het vervangende activum moeten vallen binnen de in artikel 155 van de TCGA 1992 vastgestelde kwalificerende activaklassen. De belangrijkste klassen zijn:[2]
| Klas | Beschrijving |
|---|---|
| 1 | Grond en gebouwen (inclusief delen van gebouwen) die in gebruik zijn voor de handel. |
| 2 | Vaste installaties en machines die geen deel uitmaken van een gebouw |
| 3 | Schepen, vliegtuigen en hovercrafts |
| 4 | Satellieten, ruimtestations en ruimtevaartuigen |
| 5 | Goodwill (alleen voor particulieren en vennootschappen onder firma – niet voor bedrijven sinds 2002) |
| 6 | Melkquota en aardappelquota (historisch) |
| 7 | Premiequota voor ooien en zoogkoeien (historisch) |
| 8 | Visquota |
| 9 | Lloyd's syndicaatcapaciteiten |
De oude en nieuwe activa doen niet Ze moeten wel tot dezelfde categorie behoren. Je kunt bijvoorbeeld grond verkopen (categorie 1) en herinvesteren in vaste installaties (categorie 2).
Hoe werkt rollover relief?
De winst op het oude activum wordt uitgesteld door de aanschaffingskosten van het nieuwe activum te verlagen. Hier is een voorbeeld:
| Stap | Hoeveelheid |
|---|---|
| Opbrengst van de verkoop van het oude pand | £600,000 |
| Oorspronkelijke kosten van het oude pand | £200,000 |
| Winst bij verkoop | £400,000 |
| Kosten van nieuwe bedrijfsruimte | £700,000 |
| Winst overgeheveld | £400,000 |
| Basiskosten van nieuwe bedrijfsruimte voor vermogenswinstbelasting | £700,000 − £400,000 = £300,000 |
Er hoeft nu geen vermogenswinstbelasting te worden betaald. Als het nieuwe pand later voor £900.000 wordt verkocht, bedraagt de winst £600.000 (£900.000 − £300.000), inclusief de uitgestelde £400.000.
Gedeeltelijke herinvestering
Als u minder dan de volledige verkoopopbrengst herbelegt, kunt u nog steeds gedeeltelijke rollover-aftrek claimen. niet herbelegd is direct belastbaar en het resterende deel van de winst wordt doorgeschoven:[1]
| Stap | Hoeveelheid |
|---|---|
| verkoopopbrengst | £600,000 |
| Verdienen | £400,000 |
| Kosten van vervangend actief | £500,000 |
| Niet-herbelegd bedrag | £100,000 |
| Nu belastbare winst (laagste van de winst en het niet-herbelegde bedrag) | £100,000 |
| Winst overgeheveld | £300,000 |
Belangrijk: Het direct belastbare bedrag is het laagste van (a) de winst en (b) het bedrag van de opbrengst dat niet opnieuw is geïnvesteerd. Als het niet opnieuw geïnvesteerde bedrag de winst overschrijdt, is de gehele winst belastbaar en is er geen sprake van doorrolregeling.
Kernvoorwaarden
- Zowel de oude als de nieuwe activa moeten worden gebruikt voor de doeleinden van een handel voortgezet door de eiser
- Het oude object moet in de handel zijn gebruikt. gedurende de gehele eigendomsperiode (gedeeltelijk gebruik beperkt de verlichting)
- Het nieuwe activum moet worden ingebracht in direct bruikbaar in de handel
- Voor grond en gebouwen geldt dat elk deel dat niet voor de bedrijfsactiviteiten wordt gebruikt (bijvoorbeeld verhuurd aan een derde) is uitgesloten van de vrijstelling.
Overdracht naar afschrijfbare activa
Als het vervangende actief een afschrijfbaar actief (Bij een afschrijfbaar actief of een actief met een voorspelbare nuttige levensduur van 60 jaar of minder, zoals een leasecontract), wordt de winst niet afgetrokken van de basiskosten van het vervangende actief. In plaats daarvan wordt de winst "bevroren" en belastbaar op het nieuwe actief. vroegste van:[2]
- Het afschrijfbare actief dat wordt verkocht
- Het afschrijfbare actief wordt niet langer in de handel gebruikt.
- 10 jaar vanaf de datum van aanschaf van het afschrijfbare actief
De bevroren winst kan worden "ontdooid" en worden opgenomen in een niet-afschrijfbaar actief als een dergelijk actief wordt verworven voordat de winst definitief wordt.
Veelgestelde vragen
Wat gebeurt er als ik minder dan de volledige verkoopopbrengst herinvesteer?
U kunt nog steeds gedeeltelijke herinvesteringsaftrek claimen, maar het bedrag dat niet opnieuw wordt geïnvesteerd, is direct belastbaar met vermogenswinstbelasting. Als u bijvoorbeeld een actief verkoopt voor £500.000 (met een winst van £200.000) en slechts £400.000 herinvesteert, is de niet-herinvesteerde £100.000 direct belastbaar en wordt de resterende £100.000 aan winst herinvesteerd.
Kan ik overstappen naar een andere activaklasse?
Ja. U hoeft niet opnieuw in hetzelfde type activa te investeren; u kunt bijvoorbeeld grond verkopen en machines en installaties kopen. Zowel de oude als de nieuwe activa moeten echter wel vallen binnen de lijst van in aanmerking komende activaklassen zoals gedefinieerd in artikel 155 van de TCGA 1992.
Is er sprake van doorrolregeling voor beleggingspanden?
Nee. De activa moeten worden gebruikt in een handelsactiviteit van de persoon die de claim indient. Beleggingspanden en panden die bestemd zijn voor verhuur komen niet in aanmerking, omdat verhuur geen handelsactiviteit is in het kader van de doorschuifregeling.
Kan een bedrijf aanspraak maken op doorrolvermindering?
Ja. De doorrolregeling is beschikbaar voor bedrijven, maar ook voor particulieren en vennootschappen onder firma. Het bedrijf moet zowel de oude als de nieuwe activa gebruiken voor de uitoefening van zijn bedrijfsactiviteiten.
Verder lezen
- Uitstel van schenking (Gift Relief) — Uitstel van vermogenswinstbelasting bij schenking van bedrijfsactiva
- Incorporatievrijstelling — Uitstel van vermogenswinstbelasting bij overdracht van een bedrijf aan een vennootschap
- Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva — het tarief van 18% op in aanmerking komende bedrijfsverkopen
- Hoe bereken je vermogenswinst? — de basisstappen voor de berekening van de vermogenswinstbelasting
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment