Kernfeiten
- De verkoop van een eenmanszaak is geen enkele afvalverwerking — elk actief wordt afzonderlijk verkocht voor de vermogenswinstbelasting.
- Goede wil is vaak het meest waardevolle belastbare bezit en is onderworpen aan vermogenswinstbelasting.
- Handelsvoorraad Verkoop als onderdeel van de bedrijfsactiviteiten wordt belast als handelsinkomen, niet als vermogenswinst.
- BADR op 18% (vanaf 6 april 2026) is beschikbaar op in aanmerking komende winsten als u de onderneming ten minste 2 jaar in bezit heeft gehad.
- Het bedrijf moet handel staken voor de verkoop van individuele activa om in aanmerking te komen voor BADR.
Hoe de verkoop van een eenmanszaak werkt voor de vermogenswinstbelasting.
In tegenstelling tot de verkoop van aandelen in een besloten vennootschap (wat een eenmalige transactie is), omvat de verkoop van een eenmanszaak de volgende aspecten: individuele verkoop van elk actiefElk belastbaar actief genereert zijn eigen afzonderlijke vermogenswinst of -verlies.[1]
De belangrijkste categorieën activa en de fiscale behandeling daarvan zijn:
| Bezit | Fiscale behandeling |
|---|---|
| Goede wil | Kapitaalwinst (basiskosten zijn doorgaans nul voor zelf gegenereerde goodwill) |
| Vrij eigendom/erfpacht | Kapitaalwinst (basiskosten = oorspronkelijke aankoopprijs + verbeteringen) |
| Installaties en machines | Verrekeningsheffing/aftrek (handelsinkomsten, geen vermogenswinstbelasting) |
| Handelsvoorraad | Inkomsten uit handel (exclusief vermogenswinstbelasting) |
| Debiteuren | Handelsinkomsten wanneer deze worden geïnd |
| Contant geld | Geen fiscale gevolgen |
| Intellectueel eigendom (octrooien, handelsmerken) | Kapitaalwinst |
Goede wil
Voor de meeste eenmanszaken geldt: goede wil Goodwill is de grootste bron van belastbare winst bij de verkoop van een bedrijf. Goodwill vertegenwoordigt de waarde van het bedrijf boven de identificeerbare activa, waaronder het klantenbestand, de reputatie en het merk.[2]
Aangezien goede wil zelf gegenereerd (opgebouwd in de loop der tijd door uw eigen inspanningen), de basiskosten voor de vermogenswinstbelasting zijn nulDit betekent dat de volledige verkoopwaarde die aan goodwill wordt toegeschreven, een belastbare winst is.
Het waarderen van goodwill vereist zorgvuldige overweging. Methoden hiervoor zijn onder andere:
- Meervoud van winst: Doorgaans 1-3 keer de jaarlijkse superwinst (winst boven het normale rendement).
- Op basis van omzet: Een percentage van de jaarlijkse omzet (gebruikelijk in professionele praktijken)
- Vergelijkbare transacties: Wat vergelijkbare bedrijven hebben opgebracht bij verkoop.
Tip: De verdeling van de verkoopprijs tussen goodwill en andere activa kan de fiscale positie aanzienlijk beïnvloeden. Zowel koper als verkoper dienen het eens te worden over de verdeling, idealiter met behulp van professionele taxaties. HMRC kan onredelijke verdelingen aanvechten.
Installaties en machines
Installaties en machines (voertuigen, gereedschap, computers, meubilair) worden afgehandeld via de investeringsaftrek systeem, niet CGT. Bij beëindiging van de bedrijfsactiviteiten:[4]
- Als De verkoopopbrengst overschrijdt de fiscale afschrijvingswaarde.Er ontstaan verrekeningskosten; deze worden in uw laatste jaar weer als handelsinkomen toegevoegd.
- Als De opbrengst is lager. Een verrekeningsaftrek biedt extra belastingvoordeel bovenop de boekwaarde.
- De opbrengst is gemaximeerd op de oorspronkelijke kostprijs voor de berekening van de verrekeningsheffing (het bedrag boven de oorspronkelijke kostprijs zou een vermogenswinst zijn, maar dit komt zelden voor bij afschrijfbare activa).
Handelsaandelen
Voorraad die als onderdeel van de bedrijfsactiviteiten wordt verkocht, wordt belast als handelsinkomstenNiet als vermogenswinst. De opbrengst wordt meegenomen in uw uiteindelijke handelswinstberekening.[4]
Als goederen tegen een lagere prijs dan de marktwaarde aan de koper worden overgedragen (als onderdeel van een totaalpakket), kan HMRC het bedrag voor belastingdoeleinden aanpassen naar de marktwaarde. Als de koper en verkoper verbonden partijen zijn, wordt de marktwaarde automatisch toegepast.
Het claimen van BADR op de verkoop
De vrijstelling voor de verkoop van bedrijfsactiva (Business Asset Disposal Relief, BADR) kan het tarief van de vermogenswinstbelasting verlagen tot 18% (vanaf 6 april 2026) over de kwalificerende winst bij de verkoop van uw eenmanszaak:[3]
- U moet de volgende weggooien: geheel of een afzonderlijk deel van het bedrijf
- Het bedrijf moet zijn geweest minimaal 2 jaar in bezit
- De verwijdering moet authentiek zijn. handel (geen beleggingsonderneming)
- Als u na beëindiging van uw activiteiten individuele activa verkoopt, moet de verkoop binnen een bepaalde termijn plaatsvinden. 3 jaar het beëindigen van de bedrijfsactiviteiten
Beëindiging en definitieve belastingaangifte
Wanneer de onderneming stopt, ontstaan er diverse fiscale verplichtingen:
- U moet een definitieve aangifte inkomstenbelasting dekt alle inkomsten en winsten tot het moment van beëindiging.
- Overlappende reliëf (Overlapping basisperiode vanaf het moment dat u begon) wordt in mindering gebracht op de handelswinst van het laatste jaar.
- U moet uitschrijven voor btw (indien geregistreerd) binnen 30 dagen na het stoppen met het verrichten van belastingplichtige leveringen
- Je zou HMRC op de hoogte stellen dat de onderneming is gestaakt door uw zelfaangifte bij te werken.
Ontvangsten na beëindiging van de behandeling: Alle bedragen die na de beëindiging van de bedrijfsactiviteiten worden ontvangen (zoals betalingen van wanbetalers) worden belast als inkomsten na beëindiging. Evenzo kunnen kosten na beëindiging aftrekbaar zijn als ze voortvloeien uit de voormalige bedrijfsactiviteiten.
Uitgewerkt voorbeeld
David verkoopt zijn consultancybedrijf (eenmanszaak) voor £350.000, als volgt verdeeld:
| Bezit | Verkoopprijs | Basiskosten | Fiscale behandeling |
|---|---|---|---|
| Goede wil | £200,000 | £0 | Kapitaalwinst: £200.000 |
| Kantoorapparatuur | £15,000 | WDV £8.000 | Bijtelling: £7.000 (inkomsten) |
| Debiteuren | £35,000 | £35,000 | Handelsinkomsten (reeds verwerkt) |
| Contant geld op de bank | £50,000 | n.v.t. | Geen belasting |
| Website/IP | £50,000 | £5,000 | Kapitaalwinst: £45.000 |
Totale belastbare winst: £245.000. Minus jaarlijkse vrijstelling (£3.000) = £242.000 belastbaar. Met BADR van 18% (vanaf 6 april 2026) bedraagt de vermogenswinstbelasting £43,560.
Veelgestelde vragen
Moet ik vermogenswinstbelasting betalen over de volledige verkoopprijs van mijn bedrijf?
Nee. Elk actief wordt afzonderlijk behandeld. Vermogenswinsten ontstaan op belastbare activa (goodwill, onroerend goed, apparatuur). Handelsvoorraad wordt belast als inkomen. Overgedragen contanten en debiteuren leiden doorgaans niet tot winst. U kunt ook toegestane kosten en het jaarlijkse vrijstellingsbedrag aftrekken.
Is goodwill een belastbaar actief?
Ja. Voor een eenmanszaak heeft goodwill een basiskostprijs van nul (omdat deze zelf is gegenereerd), dus de volledige verkoopwaarde van de goodwill is belastbare winst. Dit is vaak de grootste belastingaanslag voor de vermogenswinstbelasting bij de verkoop van een bedrijf.
Kan ik BADR claimen bij de verkoop van mijn eenmanszaak?
Ja, mits u de onderneming ten minste twee jaar in eigendom heeft gehad en heeft geëxploiteerd. U moet de gehele onderneming of een deel ervan verkopen (niet alleen individuele activa terwijl u de bedrijfsactiviteiten voortzet). De BADR verlaagt het tarief voor de vermogenswinstbelasting naar 18% (vanaf 6 april 2026).
Wat gebeurt er met investeringsaftrek als ik apparatuur verkoop?
Bij de verkoop van machines en installaties ontstaat er een verrekeningstoeslag of -aftrekpost in uw uiteindelijke belastingberekening. Als de verkoopopbrengst hoger is dan de afgeschreven waarde, wordt het overschot als verrekeningstoeslag toegevoegd (belast als handelsinkomen). Is de opbrengst lager, dan krijgt u een verrekeningsaftrekpost.
Verder lezen
- Aftrekpost voor de verkoop van bedrijfsactiva (BADR) — complete handleiding voor het tarief van 18%
- Goodwill en immateriële activa — Gedetailleerde richtlijnen voor de waardering en belastingheffing op goodwill
- Een bedrijf oprichten: vermogenswinstbelasting — overdragen aan een bedrijf in plaats van verkopen
- Kapitaalverliezen — verliezen uit de verkoop verrekenen met winsten
Zoekt u eenvoudige belastingsoftware?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment