What property qualifies for APR?

APR applies to agricultural property including: farmland, pasture, woodland occupied with agricultural land, farm buildings (barns, milking parlours, grain stores), farmhouses “character appropriate” to the agricultural property, and stud farms. The land must be used for agricultural purposes.

Does the farmhouse qualify for APR?

A farmhouse qualifies for APR if it is of a character appropriate to the agricultural property. HMRC considers the size of the farmhouse relative to the farm, its proximity to the farmland, and the extent to which it is used for agricultural purposes. Luxury homes on small acreages may not qualify.

How do the April 2026 changes affect farmers?

From 6 April 2026, the combined £2.5 million allowance (per estate) means larger farms will face IHT on the agricultural value above £2.5 million, at an effective rate of 20% (50% relief, taxed at 40%). The £325,000 nil-rate band still applies on top, and married couples can combine allowances to pass on up to £5 million. The allowance was raised from an originally-announced £1 million to £2.5 million on 23 December 2025.

Agevolazioni per la proprietà agricola (APR)

Fatti chiave

APR fornisce Sollievo al 100% su proprietà agricole di cui il cedente aveva il possesso vacante o il diritto di ottenerlo entro 24 mesi.
APR fornisce 50% di sollievo su proprietà agricole affittate (la cui locazione è iniziata prima del 1° settembre 1995).
L'agevolazione si applica al valore agricolo solo — non un valore di sviluppo o di “speranza”.
La terra deve essere stata occupato per scopi agricoli per almeno 2 anni (occupato dal proprietario) o 7 anni (affittuario).
Da 6 aprile 2026: Il tasso annuo effettivo globale (TAEG) del 100% è limitato a 2,5 milioni di sterline per patrimonio (in combinazione con il TAEG); oltre tale importo, si applica una detrazione del 50%.

Che cosa sono gli sgravi fiscali per le proprietà agricole?

L'Agricultural Property Relief (APR) è un'agevolazione IHT che riduce l' valore agricolo di proprietà agricole qualificate trasferite in caso di decesso o in vita. L'agevolazione può essere del 50% o del 100%, a seconda del tipo di locazione o proprietà.^[1]

L'APR è fondamentale per le aziende agricole a conduzione familiare, poiché contribuisce a garantire che le aziende agricole possano essere tramandate di generazione in generazione senza che l'azienda debba essere venduta per pagare l'imposta sui redditi (IHT).

Tassi APR

Tipo di interesse	Tasso di sollievo
Terreno agricolo occupato dal proprietario con possesso vacante	100%
Terreno agricolo affittato a partire dal 1 settembre 1995	100%
Diritto di ottenere il possesso vacante entro 24 mesi	100%
Terreno agricolo affittato a partire dal 1 settembre 1995	50%

Quali proprietà sono ammesse?

Ai fini del TAEG, la proprietà agricola comprende:^[2]

Terreno agricolo: arabile, pascolo, terreno da pascolo
Bosco occupato e accessorio ai terreni agricoli
Edifici agricoli: fienili, depositi di grano, sale di mungitura, insilati
Fattorie di carattere appropriato alla proprietà agricola
Cottage occupato da braccianti agricoli
Allevamenti di cavalli utilizzato per l'allevamento e la riproduzione dei cavalli

Valore agricolo vs valore di mercato

Il TAEG si applica solo a valore agricolo dell'immobile, ovvero il valore che avrebbe se potesse essere utilizzato esclusivamente per l'agricoltura. Se il terreno ha un valore aggiuntivo (ad esempio, potenziale di sviluppo, uso equestre o valore ricreativo), tale eccedenza non è coperta dal TAEG.^[2]

Mancia: Se l'elemento non agricolo di un'azienda agricola è idoneo per Agevolazioni per i beni aziendali (BPR), il BPR può essere richiesto sul valore eccedente. Ad esempio, se un terreno vale £ 15.000/acro ma il suo valore agricolo è di £ 10.000/acro, il TAEG copre le £ 10.000 e il BPR può coprire le restanti £ 5.000.

Condizioni di proprietà e occupazione

Per avere diritto al TAEG:^[2]

Occupato dal proprietario: Il cedente deve aver occupato il terreno a fini agricoli per almeno 2 anni prima del trasferimento
Affittato: Se il terreno è affittato a un inquilino, il cedente deve esserne proprietario da almeno 7 anni prima del trasferimento

Modifiche di aprile 2026

Il bilancio autunnale 2024 ha annunciato importanti cambiamenti all'APR da 6 aprile 2026:^[3]

Il primo 2,5 milioni di sterline per ogni patrimonio di attività qualificanti combinate APR e BPR riceve Sollievo al 100%
Oltre i 2,5 milioni di sterline, l'agevolazione è ridotta a 50% (aliquota IHT effettiva: 20%)
L'indennità di 2,5 milioni di sterline è condiviso tra le attività di APR e BPR, e qualsiasi importo non utilizzato è trasferibile al coniuge o al partner civile superstite.
L'assegno è individuale e non è trasferibile tra coniugi

Impatto sulle aziende agricole familiari: Un'azienda agricola del valore di 4 milioni di sterline al valore agricolo con un tasso annuo effettivo globale (TAEG) del 100% attualmente paga 0 sterline di imposta di successione. Secondo le nuove regole: i primi 2,5 milioni di sterline ottengono un'esenzione del 100% (imposta di successione: 0 sterline) e i restanti 1,5 milioni di sterline ottengono un'esenzione del 50% (tassabile: 750.000 sterline). Dopo l'esenzione fiscale (325.000 sterline): imposta di successione = 425.000 sterline × 40% = £170,000Le coppie sposate possono cumulare le proprie detrazioni (fino a 5 milioni di sterline) e usufruire del pagamento rateale in 10 anni.

Il test della fattoria

Le case coloniche sono spesso oggetto di controversie con HMRC . La casa colonica deve essere:^[2]

Di un carattere appropriato alla proprietà agricola
Proporzionato in termini di dimensioni rispetto al terreno coltivato
Usato per scopi agricoli (vale a dire che l'agricoltore effettivamente vive lì e coltiva la terra)

Una grande casa di campagna su un piccolo terreno, o una casa occupata da un contadino in pensione che ha affittato il terreno, potrebbero non essere idonee.

Domande frequenti

Quali proprietà rientrano nel TAEG?

Il TAEG si applica alle proprietà agricole, tra cui: terreni agricoli, pascoli, terreni boschivi occupati da terreni agricoli, fabbricati agricoli (fienili, sale di mungitura, depositi di cereali), fattorie "di carattere appropriato" alla proprietà agricola e allevamenti di cavalli. Il terreno deve essere utilizzato per scopi agricoli.

La casa colonica è idonea al TAEG?

Una casa colonica è idonea al TAEG se presenta caratteristiche appropriate alla proprietà agricola. HMRC considera le dimensioni della casa colonica rispetto all'azienda agricola, la sua vicinanza ai terreni agricoli e la misura in cui viene utilizzata per scopi agricoli. Le case di lusso su piccoli appezzamenti potrebbero non essere idonee.

In che modo le modifiche di aprile 2026 incideranno sugli agricoltori?

A partire dal 6 aprile 2026, l'esenzione combinata di 2,5 milioni di sterline (per proprietà) significa che le aziende agricole più grandi saranno soggette all'imposta di successione sul valore agricolo superiore a 2,5 milioni di sterline, con un'aliquota effettiva del 20% (50% di agevolazione, tassata al 40%). La franchigia di 325.000 sterline si applica comunque, e le coppie sposate possono cumulare le esenzioni per trasferire fino a 5 milioni di sterline. L'esenzione è stata aumentata da 1 milione di sterline, inizialmente annunciato, a 2,5 milioni di sterline il 23 dicembre 2025.

Ulteriori letture

Agevolazioni per i beni aziendali (BPR) — agevolazioni per i beni aziendali non agricoli
Rilievo boschivo — differimento dell'imposta sui redditi (IHT) sul legname
Pagamento dell'IHT (opzione rateale) — spalmare il conto su 10 anni
Nozioni di base sulla pianificazione IHT — utilizzo del TAEG nella pianificazione patrimoniale

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