Fatti chiave
- Rilievo boschivo rinvia IHT sul valore di rivestire di legno (alberi in crescita) — non il terreno sottostante.
- Si applica ai boschi in Regno Unito o SEE.
- L'imposta IHT diventa pagabile sul legname quando è venduto o smaltito.
- L'agevolazione è disponibile su solo la morte — non sui trasferimenti a vita.
- Se anche il bosco è idoneo per APR o BPR, tali agevolazioni sono generalmente più vantaggiose (e dovrebbero essere richieste al loro posto).
Che cosa sono i soccorsi boschivi?
L'agevolazione sui terreni boschivi è uno specifico differimento dell'IHT che si applica al valore di rivestire di legno (coltivazione di alberi) su terreni nel Regno Unito o nello Spazio Economico Europeo. Quando una persona muore possedendo un terreno boschivo, i rappresentanti personali possono optare per l'agevolazione forestale, che lascia inalterato il valore del legname fuori dal calcolo del patrimonioL'imposta IHT sul legname viene quindi differita fino alla vendita del legname.[1]
Come funziona Woodland Relief
- IL terra è incluso nel patrimonio e tassato nel modo normale
- IL rivestire di legno è escluso dal patrimonio alla data della morte
- Se e quando il legname è più tardi venduto, l'IHT diventa pagabile sul ricavato netto della vendita
- L'IHT è addebitato alla tariffa applicabile al patrimonio del defunto originale
- La persona che vende il legname è responsabile dell'imposta differita sull'imposta sui redditi (IHT)
Condizioni per il soccorso boschivo
Per avere diritto all'agevolazione per le aree boschive:[2]
- Il bosco deve essere nel Regno Unito, Isole del Canale, Isola di Man o SEE
- Il defunto deve essere stato avente diritto effettivo al bosco alla morte
- Il bosco deve non qualificarsi per il TAEG sull'elemento in legno (in tal caso, si dovrebbe invece richiedere il TAEG)
- I rappresentanti personali devono fare un elezione per il sollievo entro 2 anni dal decesso
Woodland Relief vs BPR vs APR
| Sollievo | Copre il legno? | Copre la terra? | Tipo |
|---|---|---|---|
| Rilievo boschivo | Sì (differito) | NO | Differimento |
| BPR (selvicoltura commerciale) | Sì (100%/50%) | Sì (100%/50%) | Esenzione |
| APR (terreno agricolo boschivo) | A volte | Sì (100%/50%) | Esenzione |
Priorità: Verificare sempre prima se si applicano il BPR o l'APR. Un'attività forestale commerciale gestita come attività professionale può beneficiare del BPR, che prevede un'esenzione totale (non solo un differimento). I terreni agricoli boschivi accessori a un'azienda agricola possono beneficiare dell'APR. L'esenzione per i terreni boschivi è l'opzione residuale.
Cosa determina l'imposta differita sull'imposta?
L'imposta IHT differita sul legname diventa esigibile quando il legname è:[1]
- Venduto (il fattore scatenante più comune)
- regalato (diversi da quelli tra coniugi)
- Altrimenti smaltito
Se la persona che ha ereditato il bosco muore prima di smaltire il legname, possono presentare una nuova richiesta di esenzione forestale alla propria morte, rinviando di fatto nuovamente l'IHT.
Domande frequenti
L'esenzione dall'imposta sui terreni boschivi esenta il legname dall'imposta sui terreni boschivi?
No. Il sollievo boschivo è un differimento, non un'esenzione. L'imposta sui redditi (IHT) sul legname viene posticipata fino alla vendita o allo smaltimento del legname stesso. A quel punto, l'IHT diventa esigibile sul ricavato netto della vendita. Se la persona che ha ereditato il terreno boschivo muore prima di venderlo, il legname potrebbe beneficiare nuovamente dell'agevolazione forestale.
Il rilievo boschivo copre anche il territorio?
No. L'agevolazione forestale si applica solo a rivestire di legno (gli alberi in crescita). Il valore del terreno sottostante è incluso nel patrimonio immobiliare ed è soggetto a IHT secondo le normali procedure. Se il terreno rientra nell'APR o nel BPR, tali agevolazioni possono ridurre l'IHT sul terreno.
Quando dovrei utilizzare l'agevolazione forestale invece del BPR o dell'APR?
L'esenzione per i terreni boschivi è l'opzione di "ripiego". Se il terreno boschivo rientra nei requisiti per il BPR (in quanto attività forestale commerciale) o per il TAEG (in quanto terreno boschivo agricolo), tali agevolazioni prevedono una riduzione completa anziché un differimento. Richiedete l'esenzione per i terreni boschivi solo se non si applicano né il BPR né il TAEG.
Ulteriori letture
- Agevolazioni per i beni aziendali (BPR) — per le aziende forestali commerciali
- Agevolazioni per la proprietà agricola (APR) — per i boschi agricoli
- Calcolo del valore immobiliare — cosa includere ed escludere
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