Fatti chiave
- L'IHT400 è richiesto quando la tenuta non si qualifica come patrimonio escluso.
- Deve essere presentato HMRC entro 12 mesi della fine del mese del decesso (ma il pagamento dell'IHT è dovuto a 6 mesi).
- Il modulo comprende una serie di programmi supplementari (IHT401–IHT423) che coprono tipologie specifiche di attività e agevolazioni.
- HMRC elabora l'IHT400 e ne rilascia uno ricevuta (IHT421) che è necessario per la domanda di successione.
- Sono previste sanzioni per invio tardivo, inesattezze o mancata divulgazione delle attività.
Che cos'è l'IHT400?
L'IHT400 è il rendiconto completo dell'imposta di successione, una dichiarazione dettagliata presentata HMRC dai rappresentanti personali di un patrimonio. Indica i beni, le passività, le donazioni in vita del defunto, le esenzioni richieste e le agevolazioni applicate, consentendo HMRC di calcolare l'imposta di successione dovuta.[1]
È necessario presentare un IHT400 quando la proprietà non si qualifica come patrimonio esclusoPer le successioni escluse, le informazioni sull'IHT sono invece incluse nella domanda di successione.
Quando è richiesto un IHT400?
È necessario presentare un IHT400 se si verifica una delle seguenti situazioni:[2]
- IL valore lordo del patrimonio supera la soglia IHT disponibile (NRB più qualsiasi NRB trasferibile)
- Il defunto ha fatto doni superiori a £ 250.000 nei 7 anni prima della morte
- La tenuta comprende beni fiduciari in cui il defunto aveva un interesse qualificante
- La tenuta comprende attività estere di valore superiore a £ 100.000
- Si sta avanzando una richiesta di risarcimento per BPR o APR che porta la tenuta sotto la soglia
- La tenuta non soddisfa altrimenti i patrimonio escluso condizioni
Programmi supplementari chiave
L'IHT400 è corredato da schede supplementari, ciascuna delle quali copre un'area specifica:[1]
| Programma | Copertine | Quando richiesto |
|---|---|---|
| IHT401 | Domicilio fuori dall'Inghilterra e dal Galles | Defunto non domiciliato |
| IHT402 | Richiesta di aliquota zero trasferibile | Richiesta di NRB non utilizzata da un coniuge predeceduto |
| IHT403 | Donazioni e altri trasferimenti | Donazioni fatte nei 7 anni precedenti la morte |
| IHT404 | beni di proprietà congiunta | Qualsiasi proprietà o conto detenuto congiuntamente |
| IHT405 | Case, terreni, edifici e interessi fondiari | Il patrimonio comprende la proprietà |
| IHT406 | Conti bancari e di società di costruzione | Il patrimonio comprende i conti bancari |
| IHT409 | Pensioni | Il patrimonio comprende i benefici pensionistici |
| IHT411 | Azioni e titoli quotati | Il patrimonio comprende investimenti quotati |
| IHT413 | Interessi commerciali e di partnership (BPR/APR) | Richiesta di BPR o APR |
| IHT417 | Attività estere | Il patrimonio comprende beni all'estero |
| IHT418 | Beni detenuti in trust | Il defunto aveva interessi nella proprietà liquidata |
| IHT423 | Schema di pagamento diretto | Pagamento dell'IHT dai conti del defunto |
Punto chiave: È necessario compilare solo gli allegati pertinenti al patrimonio. Le note guida IHT400 spiegano quali allegati includere. La maggior parte dei patrimoni richiederà almeno l'IHT404 (beni comuni), l'IHT405 (proprietà) e l'IHT406 (conti bancari).
Scadenze e sanzioni
L'IHT400 ha due scadenze importanti:[2]
- Scadenza pagamento: L'imposta sui redditi (IHT) è dovuta 6 mesi dopo la fine del mese del decesso. Da questa data vengono addebitati gli interessi su qualsiasi imposta non pagata.
- Scadenza per la presentazione: L'IHT400 deve essere presentato entro 12 mesi dalla fine del mese del decesso. Sono previste sanzioni in caso di presentazione tardiva.
Nella pratica, la maggior parte degli esecutori testamentari presenta l'IHT400 e paga l'imposta contemporaneamente, in genere entro 4-6 mesi dal decesso, per ottenere la ricevuta IHT421 necessaria per la domanda di successione.
Suggerimenti per completare l'IHT400
- Ottenere valutazioni professionali per proprietà, aziende e beni personali di valore
- Utilizzo valori della data di morte per tutti i beni (non valori di successione o di vendita)
- Include tutte le risorse in tutto il mondo: la mancata divulgazione può comportare sanzioni
- Richiedi tutto ciò che è disponibile esenzioni e agevolazioni (NRB, RNRB, esenzione per coniuge, BPR, APR, esenzione per beneficenza)
- Conservare le prove e i documenti giustificativi per almeno 20 anni ( HMRC può richiedere informazioni su questo periodo per l'IHT)
Correzione degli errori: Se riscontri un errore dopo aver inviato l'IHT400, dovresti scrivere HMRC per correggerlo il prima possibile. HMRC potrebbe emettere un modulo di "correzione del conto" (C4). Le sanzioni per inesattezze sono inferiori se l'errore viene segnalato volontariamente.
Domande frequenti
Quando devo presentare un IHT400?
È necessario presentare un IHT400 quando il patrimonio non rientra tra quelli esenti. Ciò avviene in genere quando il patrimonio lordo supera la fascia di esenzione (inclusa qualsiasi NRB trasferibile), il patrimonio include attività estere superiori a £ 100.000 o sono coinvolti determinati trust o donazioni in vita.
Quanto tempo ho per presentare l'IHT400?
L'IHT400 deve essere presentato entro 12 mesi dalla fine del mese del decesso. Tuttavia, la scadenza per il pagamento dell'IHT è anticipata: 6 mesi dalla fine del mese del decesso. In pratica, la maggior parte delle persone presenta l'IHT400 e paga l'imposta contemporaneamente, ben entro la scadenza dei 12 mesi.
Quali programmi devo includere?
Le tabelle specifiche dipendono dal patrimonio. Tra quelle più comuni figurano IHT403 (donazioni), IHT404 (beni di proprietà congiunta), IHT405 (case e terreni), IHT406 (conti bancari), IHT409 (pensioni), IHT411 (azioni quotate), IHT413 (BPR/APR), IHT417 (beni esteri) e IHT418 (beni detenuti in trust).
Posso inviare l'IHT400 online?
L'IHT400 può essere compilato e inviato online tramite il servizio HMRC . In alternativa, è possibile compilare il modulo cartaceo e inviarlo per posta HMRC . Il servizio online è generalmente più rapido e consente di monitorare l'invio.
Ulteriori letture
- Patrimoni esclusi — quando l'IHT400 non è necessario
- Panoramica sulle successioni e sull'IHT — il processo di successione e come si inserisce l'IHT
- Pagamento dell'IHT (opzione rateale) — come e quando pagare
- Fascia di tasso zero trasferibile — rivendicando NRB non utilizzato (IHT402)
- Calcolo del valore immobiliare — valutazione delle attività per l'IHT400
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