Fatti chiave
- L'IHT è dovuto 6 mesi dalla fine del mese in cui la persona è deceduta.
- Gli interessi vengono addebitati su qualsiasi IHT non pagata entro la scadenza, anche se l' opzione di rateizzazione viene utilizzato.
- IL Opzione di rateizzazione decennale è disponibile per beni qualificanti: terreni, proprietà, determinate azioni e interessi commerciali.
- IL Schema di pagamento diretto consente il pagamento dell'IHT dai conti bancari del defunto prima dell'omologazione.
- Gli esecutori testamentari possono anche pagare tramite bonifico bancario, tramite assegno o tramite i risparmi del defunto (NS&I).
Quando è dovuta l'imposta IHT?
L'imposta di successione deve essere pagata entro 6 mesi dalla fine del mese in cui la persona è deceduta. Da questa data vengono addebitati gli interessi su qualsiasi imposta non pagata.[1]
Per esempio:
| Data di morte | Scadenza del pagamento dell'IHT |
|---|---|
| 15 gennaio 2026 | 31 luglio 2026 |
| 3 giugno 2026 | 31 dicembre 2026 |
| 28 ottobre 2025 | 30 aprile 2026 |
Punto chiave: In pratica, gli esecutori testamentari devono solitamente pagare l'IHT Prima L'omologazione è concessa, poiché il registro delle successioni richiede la conferma del pagamento dell'IHT. Questo spesso significa che il pagamento deve essere effettuato entro 3-4 mesi dal decesso.
Metodi di pagamento
L'IHT può essere pagato con diversi metodi:[1]
- Schema di pagamento diretto — fondi trasferiti direttamente dai conti bancari del defunto HMRC (vedi sotto)
- Bonifico bancario (CHAPS/Pagamenti più rapidi) — utilizzando i dati bancari HMRC e il numero di riferimento IHT
- Controllo — intestato a “HM Revenue and Customs” con il riferimento IHT sul retro
- NS&I — I prodotti di risparmio nazionale possono essere rimborsati direttamente HMRC
- Accettazione in luogo — HMRC può accettare beni di interesse storico (opere d'arte, manufatti, terreni) al posto dell'IHT
Il regime di pagamento diretto
Il sistema di pagamento diretto risolve il problema "dell'uovo e della gallina" di dover pagare l'imposta sui redditi (IHT) prima dell'omologazione. Funziona come segue:[3]
- Modulo completo IHT423 per ogni banca o società di credito edilizio che detiene i fondi del defunto
- Includere il riferimento di pagamento HMRC dall'IHT400
- Inviare il modulo alla banca (insieme al certificato di morte)
- La banca trasferisce l'importo specificato direttamente HMRC
- HMRC rilascia una ricevuta, che viene utilizzata per la domanda di successione
L'opzione di rateizzazione decennale
Per alcuni tipi di beni, i rappresentanti personali possono scegliere di pagare l'IHT in 10 rate annuali uguali anziché un'unica somma forfettaria. La prima rata è dovuta entro la consueta scadenza di 6 mesi.[2]
Attività qualificanti
- Terreni e proprietà (proprietà assoluta o locazione finanziaria)
- Interesse commerciale o di partnership
- Azioni o titoli cedere il controllo della società (>50% dei diritti di voto)
- Azioni non quotate (soddisfacendo determinate condizioni)
- Rivestire di legno soggetto a degrado boschivo
Interessi sulle rate
| Tipo di risorsa | Trattamento degli interessi |
|---|---|
| Terreni, proprietà e alcuni beni aziendali | Interessi solo su rate in ritardo (nessun interesse sulle rate future) |
| Azioni e titoli | Interesse sul saldo totale in sospeso dalla data di scadenza |
Importante: Se un bene qualificante è venduto, tutte le rate rimanenti diventano immediatamente esigibili. L'opzione di pagamento rateale è pensata per patrimoni ricchi di beni ma poveri di liquidità: una volta liquidato il bene, l'imposta dovrà essere pagata per intero.
Tassi di interesse IHT
HMRC addebita interessi sui pagamenti IHT in ritardo. Il tasso di interesse è stabilito dalla legge e segue le variazioni del tasso base della Banca d'Inghilterra. Il tasso attuale può essere verificato su GOV.UK. Gli interessi decorrono dalla scadenza del pagamento (6 mesi dalla fine del mese del decesso) fino al ricevimento del pagamento.[2]
Al contrario, se HMRC deve un rimborso (ad esempio dopo che un patrimonio è stato rivalutato al ribasso), vengono pagati interessi sul pagamento in eccesso dalla data del pagamento alla data del rimborso, ma a un tasso di "rimborso" inferiore.
Domande frequenti
Quando si deve pagare l'IHT?
L'imposta sui redditi (IHT) è dovuta 6 mesi dopo la fine del mese in cui è avvenuto il decesso. Ad esempio, se una persona muore il 10 maggio, l'imposta sui redditi (IHT) è dovuta entro il 30 novembre. Gli interessi maturano a partire dalla data di scadenza su qualsiasi saldo non pagato, anche se si è scelto di pagare a rate.
Qual è l'opzione di pagamento rateale?
Per i beni ammissibili (principalmente terreni, immobili, partecipazioni di controllo e azioni non quotate), è possibile scegliere di pagare l'imposta IHT in 10 rate annuali di pari importo. La prima rata è dovuta entro la consueta scadenza di 6 mesi. Gli interessi vengono addebitati sul saldo residuo, sebbene per alcuni beni (in particolare terreni e immobili), gli interessi vengano addebitati solo sulle rate in ritardo.
Cosa succede se il bene viene venduto?
Se un bene idoneo soggetto all'opzione di rateizzazione viene venduto, tutte le rate rimanenti diventano immediatamente esigibili. Questo perché l'opzione di rateizzazione è pensata per aiutare quando il patrimonio è ricco di beni ma povero di liquidità: una volta venduto il bene, la liquidità è disponibile per pagare l'imposta.
Come posso utilizzare il sistema di pagamento diretto?
Contattare la banca del defunto con il modulo IHT423 compilato (o il modulo di lutto della banca) e il riferimento di pagamento HMRC riportato nell'IHT400. La banca trasferirà i fondi direttamente HMRC . Ciò consente il pagamento dell'IHT prima dell'omologazione.
Ulteriori letture
- Panoramica sulle successioni e sull'IHT — come l'IHT si inserisce nel processo di successione
- Il modulo IHT400 — il conto IHT completo e i relativi programmi
- Date chiave dell'IHT — tutte le scadenze a colpo d'occhio
- Calcolo del valore immobiliare — valutazione del patrimonio per IHT
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