Fatti chiave
- Si applicano commissioni di uscita quando il capitale è distribuito da un trust immobiliare pertinente ai beneficiari.
- La tariffa si basa su addebito dell'ultimo decimo anniversario (o un tasso nozionale se il primo anniversario non è ancora trascorso).
- La carica è proporzionato — calcolato come frazione dei trimestri completi trascorsi dall'ultimo anniversario.
- La tariffa massima di uscita è di circa 6% × 10/40 = 1,5% per trimestre.
- Distribuzioni di reddito (non capitale) sono generalmente esenti da commissioni di uscita.
Che cosa è una penale di uscita?
Un onere di uscita è un onere IHT che sorge quando il capitale esce da un trust immobiliare rilevante. Ciò include le distribuzioni ai beneficiari, le assegnazioni di beni al di fuori del trust e le situazioni in cui un bene cessa di essere rilevante.[1]
Lo scopo delle commissioni di uscita (insieme alle commissioni per il decimo anniversario) è garantire che i beni del trust siano gravati da un onere IHT sostanzialmente equivalente a quello dei beni detenuti personalmente. Senza queste commissioni, i beni potrebbero rimanere nel trust a tempo indeterminato esenti da IHT.
Quando sorgono le spese di uscita
Le spese di uscita vengono attivate da:[2]
- Distribuzioni di capitale — pagamenti di capitale ai beneficiari
- Appuntamenti fuori — trasferimento di beni dal trust a un beneficiario
- Fine della fiducia — quando il trust viene sciolto e i beni vengono distribuiti
- La proprietà cessa di essere una proprietà rilevante — ad esempio un beneficiario che diventa assolutamente autorizzato
- Reinsediamento — spostamento di beni in un trust diverso (considerato come un'uscita dal primo trust)
Le spese di uscita lo fanno non non si applicano alle distribuzioni di reddito, né al capitale che lascia il trust entro 3 mesi dalla sua creazione o entro 3 mesi dal decimo anniversario.
Spese di uscita dopo il primo decimo anniversario
Quando il capitale lascia il trust tra 10 anniversari, il tasso di commissione di uscita si basa sul tasso applicato al ultimo anniversario:[3]
- Prendi il tasso effettivo dall'ultimo addebito per il decimo anniversario
- Dividi per 40
- Moltiplicare per il numero di quarti completi dall'ultimo anniversario
- Applicare questa aliquota al valore della proprietà che lascia il trust
Esempio: Un trust aveva un tasso di rendimento al decimo anniversario del 4,2%. Tre anni e due mesi dopo (13 trimestri completi), vengono distribuiti 100.000 sterline di capitale. Tasso di commissione di uscita: 4,2% ÷ 40 × 13 = 1.365%. Imposta: £ 100.000 × 1,365% = £1,365.
Spese di uscita prima del primo anniversario
Se il capitale lascia il trust prima del suo primo decimo anniversario, non è previsto alcun tasso di anniversario precedente da utilizzare. Invece, un tasso nozionale è calcolato in base a:[2]
- Il valore della proprietà del trust al momento della creazione del trust
- Eventuali CLT effettuati dal disponente nei 7 anni precedenti la creazione del trust
- La fascia di aliquota zero al momento dell'uscita
La formula segue quindi lo stesso approccio: tasso effettivo ÷ 40 × numero di trimestri completi dalla creazione del trust.
Riepilogo delle tariffe di uscita
| Tasso a 10 anni | Uscita dopo 1 anno (4 trimestri) | Uscita dopo 5 anni (20 trimestri) | Uscita dopo 9 anni (36 trimestri) |
|---|---|---|---|
| 2% | 0.20% | 1.00% | 1.80% |
| 4% | 0.40% | 2.00% | 3.60% |
| 6% | 0.60% | 3.00% | 5.40% |
Uscite esenti
Alcune uscite sono esenti dal pagamento:
- Distribuzioni all'interno 3 mesi della creazione del trust
- Distribuzioni all'interno 3 mesi di un decimo anniversario
- Pagamenti di reddito (non capitale) ai beneficiari
- Pagamenti per costi di gestione fiduciaria e commissioni
- Trasferimenti a beneficenza o per scopi nazionali
Punto di pianificazione: Ove possibile, i fiduciari dovrebbero programmare le distribuzioni di capitale immediatamente dopo il decimo anniversario (entro i primi 3 mesi per una commissione di uscita pari a zero, o all'inizio del decennio successivo per una commissione minima). Più tardi nel ciclo decennale viene effettuata una distribuzione, maggiore sarà la commissione di uscita.
Segnalazione e pagamento
I fiduciari devono segnalare le spese di uscita HMRC utilizzando il modulo IHT100 e il modulo di evento pertinente. L'imposta è dovuta 6 mesi dopo la fine del mese in cui si è verificato l'evento imponibile. Sui pagamenti in ritardo vengono applicati interessi di mora.
Domande frequenti
Quando sorge una penale di uscita?
Un onere di uscita sorge ogni volta che il capitale (non il reddito) esce da un trust patrimoniale rilevante, sia mediante distribuzione ai beneficiari, assegnazione di beni al di fuori del trust o cessazione del trust. Si applica anche quando un bene cessa di essere rilevante all'interno del trust.
Come viene calcolata la commissione di uscita?
L'aliquota di commissione di uscita si basa sull'aliquota effettiva all'ultimo decimo anniversario, divisa per 40 e moltiplicata per il numero di trimestri completi trascorsi da tale anniversario. Se l'uscita avviene prima del primo decimo anniversario, viene invece calcolato un tasso di ingresso nozionale.
C'è una commissione di uscita sulle distribuzioni di reddito?
No. Le distribuzioni di reddito del trust ai beneficiari non sono soggette a commissioni di uscita. Solo le distribuzioni di capitale (o di beni che cessano di essere beni rilevanti) comportano l'applicazione di commissioni. Tuttavia, il reddito trattenuto e accumulato all'interno del trust diventa capitale e sarà soggetto a commissioni di uscita al momento della distribuzione.
È possibile evitare le spese di uscita?
Le commissioni di uscita possono essere ridotte al minimo, ma non del tutto evitate, quando il capitale deve lasciare il trust. Programmare le distribuzioni subito dopo il decimo anniversario (quando il conteggio trimestrale si azzera) può ridurre le commissioni. Anche la distribuzione di asset che soddisfano i requisiti per il BPR o il TAEG può essere utile.
Ulteriori letture
- Addebiti per il decimo anniversario — l'addebito periodico che stabilisce il tasso di uscita
- Trust e imposta sulle successioni — panoramica dei tipi di trust e dell'IHT
- IHT sulla creazione di fiducia — la quota di iscrizione iniziale
- Utilizzo dei trust per la pianificazione IHT — strategie per minimizzare le spese fiduciarie
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