Fatti chiave
- Trasferimenti tra domiciliati nel Regno Unito coniugi o partner civili sono completamente esenti dall'IHT.
- L'esenzione è illimitato — non c'è limite all'importo che può essere trasferito.
- Si applica a regali per tutta la vita e trasferimenti sulla morte.
- Se il coniuge ricevente è non domiciliati nel Regno Unito, l'esenzione è limitata a £ 325.000 (a meno che non scelgano il domicilio nel Regno Unito).
- Qualunque fascia di aliquota zero non utilizzata dal primo coniuge può essere trasferito al patrimonio del superstite.
Come funziona l'esenzione per il coniuge
L'esenzione per coniugi e partner civili è l'esenzione IHT più importante. Essa prevede che i trasferimenti tra coniugi legalmente sposati o partner civili registrati siano completamente esente da IHT, senza limiti di importo. Questo vale sia per le donazioni in vita che per i trasferimenti a causa di morte.[1]
Ciò significa che quando il primo coniuge muore, l'intero patrimonio può essere trasferito al coniuge superstite senza che venga addebitata alcuna imposta sui redditi (IHT), indipendentemente dal valore.
Chi è idoneo?
- coppie sposate — legalmente sposati secondo la legge del Regno Unito o straniera
- Partner civili registrati — ai sensi del Civil Partnership Act 2004
Quanto segue fa non qualificare:[2]
- Partner conviventi (non sposati)
- Coppie fidanzate che non si sono ancora sposate
- Coppie divorziate o separate (una volta emesso il decreto di divorzio)
- Coppie separate che non hanno divorziato (possono comunque avere diritto se sono ancora legalmente sposate)
Importante per le coppie non sposate: Senza l'esenzione per il coniuge, qualsiasi eredità trasferita a un partner non sposato è soggetta all'imposta sui redditi (IHT) al di sopra della fascia di esenzione. Non esiste un'esenzione equivalente per i partner conviventi, indipendentemente dalla durata della relazione.
Rinvio, non elusione
L'esenzione del coniuge rinvia L'imposta sui redditi (IHT) si applica al secondo decesso, ma non la elimina. Alla morte del coniuge superstite, il suo patrimonio (inclusi i beni ereditati dal primo coniuge) sarà soggetto all'imposta sui redditi (IHT) secondo le consuete modalità.[1]
Tuttavia, due meccanismi contribuiscono a ridurre la bolletta finale:
- Fascia di aliquota zero trasferibile (TNRB): Qualsiasi NRB non utilizzato al primo decesso può essere richiesto al secondo decesso, raddoppiando di fatto la soglia a £ 650.000
- RNRB trasferibile: Allo stesso modo, qualsiasi fascia di esenzione fiscale per residenza non utilizzata può essere trasferita, arrivando potenzialmente a una soglia combinata di £ 1.000.000
Coniuge non domiciliato nel Regno Unito
Se il coniuge ricevente è non domiciliati nel Regno Unito, l'esenzione è limitata a £325,000 (lo stesso della fascia di esenzione). Questo è noto come "limite del coniuge non domiciliare".[2]
Opzioni per le coppie in cui uno dei coniugi non è domiciliato:
- Elezione per il domicilio nel Regno Unito: Il coniuge non domiciliato può effettuare un'elezione irrevocabile per essere considerato domiciliato nel Regno Unito ai fini dell'IHT, rimuovendo il limite di £ 325.000
- Questa elezione coinvolge risorse mondiali: Il compromesso è che il patrimonio mondiale del coniuge non domiciliato diventa soggetto all'imposta sui redditi del Regno Unito alla sua morte.
Considerazioni sulla pianificazione
| Strategia | Professionisti | Contro |
|---|---|---|
| Lascia tutto al coniuge | Semplice; nessuna IHT al primo decesso; TNRB disponibile | IHT differita ma non ridotta; grande patrimonio in caso di secondo decesso |
| Lasciare l'importo NRB ai figli, il resto al coniuge | Utilizza NRB al primo decesso; riduce il patrimonio del coniuge superstite | Testamento più complesso; i figli ricevono i beni immediatamente |
| Trust discrezionale NRB, resto al coniuge | Utilizza NRB; protegge le risorse; flessibilità | Costi di amministrazione fiduciaria; complessità |
| Affidati completamente al TNRB | Massima semplicità; il coniuge superstite ha pieno accesso a tutti i beni | Si basa sul fatto che NRB non viene utilizzato per le donazioni in vita; nessuna protezione patrimoniale |
Domande frequenti
L'esenzione per il coniuge si applica ai partner non sposati?
No. L'esenzione per il coniuge si applica solo alle coppie legalmente sposate e alle unioni civili registrate. I partner conviventi, indipendentemente dalla durata della convivenza, non hanno diritto all'esenzione. Questo è uno degli svantaggi più significativi dell'IHT per chi non è sposato.
Dovrei lasciare tutto al mio coniuge per evitare l'imposta sui redditi (IHT)?
Lasciare tutto al coniuge superstite differisce l'imposta sui redditi (IHT), ma non la evita. I beni confluiranno nel patrimonio del superstite e saranno potenzialmente tassabili al secondo decesso. Tuttavia, la fascia di esenzione trasferibile significa che qualsiasi NRB non utilizzata dal primo decesso può essere richiesta al secondo decesso. Molte coppie si affidano a questo approccio per semplicità.
Cosa succede se il mio coniuge non è domiciliato nel Regno Unito?
Se il coniuge non è domiciliato nel Regno Unito, l'esenzione dall'imposta sui redditi (IHT) per i trasferimenti a suo favore è limitata a £ 325.000. Tuttavia, il coniuge non domiciliato può scegliere in modo irrevocabile di essere considerato domiciliato nel Regno Unito ai fini dell'IHT, rimuovendo così il limite massimo.
Ulteriori letture
- La fascia di aliquota zero (£ 325.000) — la soglia esente da IHT
- Fascia di tasso zero trasferibile — richiesta di NRB non utilizzata da un coniuge deceduto
- Pianificazione testamentaria e IHT — strutturare il tuo testamento per la massima efficienza fiscale
- Nozioni di base sulla pianificazione IHT — strategie più ampie per ridurre l’IHT
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