Fatti chiave
- La tariffa decennale (o “periodica”) si applica a trust immobiliari rilevanti ogni 10 anni.
- Il tasso effettivo massimo è 6% del valore del trust (il 30% del tasso di vita del 20%).
- L'addebito si basa sul valore di mercato dei beni del trust alla data dell'anniversario.
- La franchigia (325.000 sterline per il 2026/27) viene detratta prima del calcolo dell'imposta.
- Se il disponente ha creato più trust dopo il 6 giugno 2014, l'NRB è diviso equamente tra loro.
Cos'è la tariffa decennale?
L'imposta di successione decennale (detta anche "imposta periodica" o "imposta capitale") è un'imposta IHT applicata ai trust immobiliari ogni 10 anni dalla data di costituzione del trust. Garantisce che i beni detenuti in trust non sfuggano all'imposta IHT a tempo indeterminato.[1]
L'addebito si basa sul valore di mercato delle attività del trust alla data di anniversario e il tasso effettivo massimo è 6% del valore del trust.
Quali trust sono interessati?
La tariffa decennale si applica a trust immobiliari rilevanti, tra cui:[2]
- Trust discrezionali
- Trust di accumulo
- Interesse nei trust di possesso successivi a marzo 2006 (a meno che non si tratti di un tipo qualificante)
- Trust misti (sui relativi elementi patrimoniali)
Lo fa non si applicano ai trust nudi, ai trust con interessi qualificanti in possesso anteriori a marzo 2006, agli interessi immediati post-mortem (IPDI) o ai trust per persone disabili.
Come viene calcolata la tariffa
Il calcolo prevede diversi passaggi:[3]
- Determinare il valore di mercato della proprietà in questione nel decimo anniversario
- Aggiungi il valore di qualsiasi insediamenti correlati e CLT cumulativi effettuati dal disponente nei 7 anni precedenti la creazione del trust
- Applicare la fascia di esenzione (£325.000 per il 2026/27) per trovare l'eccesso
- Calcola il tasso effettivo applicando il 20% all'eccedenza, quindi dividendo per il valore totale
- Moltiplicare il tasso effettivo per 30% per arrivare al tasso effettivo
- Applicare il tasso effettivo al valore della proprietà rilevante
Esempio: Un trust discrezionale ha un patrimonio di 500.000 sterline al suo decimo anniversario. Il disponente non ha effettuato altre CLT. Eccedenza rispetto al NRB: 500.000 sterline − 325.000 sterline = 175.000 sterline. IHT nozionale al 20%: 35.000 sterline. Aliquota effettiva: 35.000 sterline ÷ 500.000 sterline = 7%. Aliquota effettiva: 7% × 30% = 2.1%Imposta: £ 500.000 × 2,1% = £10,500.
Il massimo del 6%
L'aliquota massima effettiva teorica è del 6%. Questa aliquota si applicherebbe solo se l'intero valore del trust superasse l'NRB e non si applicassero agevolazioni. In pratica, l'aliquota è solitamente ben al di sotto del 6% perché:[2]
| Valore di fiducia al decimo anniversario | Tasso effettivo approssimativo | Imposta approssimativa |
|---|---|---|
| £ 325.000 o meno | 0% | £0 |
| £500,000 | 2.1% | £10,500 |
| £750,000 | 3.4% | £25,500 |
| £1,000,000 | 4.05% | £40,500 |
| £5,000,000+ | Avvicinandosi al 6% | Variabile |
Agevolazioni e detrazioni
Le seguenti agevolazioni possono ridurre l'addebito decennale:
- Agevolazioni per la proprietà aziendale — Agevolazione del 50% o del 100% sui beni aziendali ammissibili (ma l'aliquota del 100% è limitata a 2,5 milioni di sterline per patrimonio a partire dal 6 aprile 2026)
- Agevolazioni per la proprietà agricola — Sgravio del 50% o del 100% sulle proprietà agricole qualificate (limitato anche a partire da aprile 2026)
- Passività — i debiti fiduciari riducono il valore imponibile
- Proprietà esclusa — alcuni beni esteri di disponenti non domiciliati
Punto di pianificazione: I fiduciari dovrebbero prendere in considerazione la possibilità di effettuare distribuzioni Prima un decimo anniversario per ridurre il valore del trust e quindi l'addebito periodico. Tuttavia, potrebbe essere applicata una commissione di uscita alla distribuzione stessa, quindi i numeri devono essere confrontati attentamente.
Trust multipli e NRB
Se il disponente ha creato più trust immobiliari rilevanti a partire dal 6 giugno 2014, la fascia di esenzione viene suddivisa equamente tra di essi ai fini del calcolo delle imposte. Ad esempio, se un disponente ha creato due trust, ciascun trust può utilizzare solo 162.500 sterline dell'imposta di esenzione (NRB) (non l'intero importo di 325.000 sterline).[2]
Domande frequenti
A cosa si riferisce la tariffa per il decimo anniversario?
Si tratta di un'imposta IHT periodica applicata ai trust immobiliari rilevanti (principalmente trust discrezionali) ogni 10 anni dalla data di costituzione del trust. Garantisce che i beni del trust non possano rimanere al di fuori dell'imposta IHT a tempo indeterminato. L'aliquota effettiva massima è del 6%.
Come viene calcolata l'aliquota del 6%?
L'aliquota è pari al 30% del "tasso effettivo", ovvero il tasso di interesse effettivo (20%) applicato al valore del trust superiore al NRB, espresso come percentuale del valore totale del trust. Il fattore del 30% garantisce che l'onere decennale sia sostanzialmente equivalente a quello che sarebbe stato applicato se i beni del trust fossero stati ceduti a titolo definitivo.
La commissione può essere inferiore al 6%?
Sì, spesso significativamente inferiore. Il 6% è un massimo teorico. In pratica, l'aliquota è solitamente inferiore perché la fascia di aliquota zero copre parte o tutto il valore del trust e possono essere applicate varie agevolazioni (BPR, APR). I trust di valore inferiore a £ 325.000 non prevedono alcun onere decennale.
Cosa succede se vengono aggiunti beni al trust?
I beni aggiunti tra un anniversario e l'altro ("aggiunte") vengono inclusi nel valore del trust al decimo anniversario successivo. Se l'aggiunta è di per sé un CLT, viene conteggiata nel totale cumulativo ai fini del calcolo dell'aliquota effettiva.
Ulteriori letture
- Trust e imposta sulle successioni — panoramica dei tipi di trust e dell'IHT
- IHT sulla creazione di fiducia — la quota di iscrizione iniziale
- Oneri di uscita sui trust — oneri quando il capitale viene distribuito
- Utilizzo dei trust per la pianificazione IHT — strategie pratiche di pianificazione della fiducia
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