Glossario IHT

La – Re

Fiducia di accumulo — Un trust in cui i fiduciari hanno il potere di accumulare reddito anziché distribuirlo. Il reddito accumulato diventa parte del capitale del trust. Trattati come beni rilevanti ai fini dell'imposta sui redditi (IHT).

Amministratore — La persona incaricata di amministrare il patrimonio di una persona deceduta senza testamento (intestato). Equivalente a un esecutore testamentario. Chiamato anche rappresentante personale.

Agevolazioni per la proprietà agricola (APR) — Un'agevolazione che riduce del 50% o del 100% il valore dell'imposta di successione per le proprietà agricole ammissibili. Dal 6 aprile 2026, l'aliquota del 100% è limitata a 2,5 milioni di sterline per proprietà (in combinazione con BPR). Vedi Agevolazioni per la proprietà agricola.

Esenzione annuale — Ogni persona può donare 3.000 sterline per anno fiscale esenti da imposta sulle plusvalenze (IHT). Un anno non utilizzato può essere riportato a nuovo. Vedi Esenzione annuale (£ 3.000).

Fiducia nuda — Un trust in cui il beneficiario ha un diritto assoluto sul capitale e sul reddito. Trasparente per l'IHT: i beni sono trattati come appartenenti al beneficiario. Vedi Trust e imposta sulle successioni.

Importo di base — La cifra utilizzata per calcolare se il 10% è stato lasciato in beneficenza per l'aliquota ridotta del 36%. In generale: il patrimonio netto meno NRB, RNRB e altre esenzioni.

Beneficiario — Persona o organizzazione autorizzata a ricevere beni da un patrimonio o da un trust.

Agevolazioni per i beni aziendali (BPR) — Un'agevolazione che riduce del 50% o del 100% il valore dell'imposta di successione dei beni aziendali ammissibili. Dal 6 aprile 2026, l'aliquota del 100% è limitata a 2,5 milioni di sterline per patrimonio (combinata con l'APR). Vedi Agevolazioni per la proprietà aziendale.

Trasferimento a vita a pagamento (CLT) — Una donazione effettuata durante la vita del defunto che è immediatamente soggetta a imposta sull'imposta patrimoniale (tipicamente una donazione in un trust discrezionale). Imposta del 20% su qualsiasi eccedenza rispetto all'imposta patrimoniale. Vedi Trasferimenti a pagamento a vita.

Atto di variazione — Un documento legale che destina parte o la totalità dell'eredità di un beneficiario a qualcun altro. Se redatto entro 2 anni dal decesso, si considera come se il defunto avesse disposto la nuova disposizione nel proprio testamento.

Discendenti diretti — Figli, nipoti, pronipoti (inclusi figliastri e figli adottivi). Rilevante per la fascia di esenzione dall'imposta di residenza, che si applica solo quando un'abitazione passa ai discendenti diretti.

Schema di pagamento diretto — Un programma che consente agli esecutori testamentari di disporre che le banche trasferiscano fondi dai conti del defunto direttamente HMRC per pagare l'IHT prima che venga concessa l'omologazione.

Trust discrezionale — Un trust in cui i fiduciari hanno discrezionalità su chi ne trarrà beneficio e quando. Il tipo più comune di trust immobiliare rilevante. Soggetto a commissioni di ingresso, decennale e di uscita.

Domicilio — Il Paese in cui una persona considera la propria residenza permanente. Determina se i beni in tutto il mondo (domicilio nel Regno Unito) o solo i beni nel Regno Unito (domicilio fuori dal Regno Unito) sono soggetti all'imposta sui redditi (IHT).

E – I

Proprietà — Tutto ciò che una persona possedeva al momento della morte, più alcuni interessi fiduciari e donazioni in vita, al netto di debiti e passività. Il patrimonio imponibile è ciò che rimane dopo esenzioni e agevolazioni.

Patrimonio escluso — Un patrimonio che si qualifica per la rendicontazione IHT semplificata: non è necessario alcun modulo IHT400. Vedi Patrimoni esclusi.

Esecutore — La persona nominata in un testamento per amministrare il patrimonio. Chiamato anche rappresentante personale (RP).

Addebito di uscita — Un'imposta IHT sul capitale che lascia un trust immobiliare pertinente. Proporzionale all'ultimo (o al primo ipotetico) onere decennale. Vedi Oneri di uscita sui trust.

Trasferimento esente — Un trasferimento completamente esente da imposta sulle successioni (IHT). Esempi: trasferimenti tra coniugi, donazioni in beneficenza, donazioni con esenzione annuale.

Donazione con riserva di beneficio (GROB) — Una donazione in cui il donatore continua a beneficiare del bene. Il bene rimane nel patrimonio del donatore ai fini dell'imposta sui redditi (IHT) come se la donazione non fosse stata effettuata.

Concessione di successione — Il documento del tribunale che autorizza gli esecutori testamentari a gestire il patrimonio del defunto. Vedi Panoramica sulle successioni e sull'IHT.

Grossing up — Quando il donatore paga l'imposta sui redditi (IHT) su una CLT (anziché i fiduciari), l'imposta stessa è considerata una donazione aggiuntiva. La CLT deve essere "al lordo" per includere l'imposta, portando l'aliquota effettiva al 25%.

IHT400 — Il resoconto completo dell'imposta di successione presentato HMRC per le successioni non esentate. Vedere Il modulo IHT400.

IHT402 — Il programma supplementare per richiedere la fascia di esenzione trasferibile da un coniuge predefunto.

Interesse immediato post-mortem (IPDI) — Un interesse nel trust di possesso sorto in seguito a morte (nel testamento del defunto). Non è considerato un bene rilevante: i beni del trust fanno parte del patrimonio dell'usufruttuario.

Interesse nel possesso (IIP) — Un trust in cui un beneficiario ha diritto al reddito. Il trattamento IHT dipende dalla data di creazione del trust (prima o dopo il 22 marzo 2006).

successione legittima — Morire senza un testamento valido. Il patrimonio viene distribuito secondo le regole della successione legittima, che potrebbero non essere efficienti dal punto di vista fiscale.

L – P

Lettere di amministrazione — Documento del tribunale che autorizza gli amministratori a gestire un patrimonio legittimamente testamentario. Equivale a un'omologazione per i patrimoni testamentari.

Inquilino a vita — Il beneficiario di un trust di interesse in possesso che ha diritto al reddito derivante dal trust per tutta la sua vita.

Fascia di aliquota zero (NRB) — La soglia di esenzione dall'imposta di successione — 325.000 sterline a persona per il 2026/27, congelata almeno fino ad aprile 2028. Vedi La fascia di tasso zero.

Spesa normale dal reddito — Un'esenzione per le donazioni regolari effettuate con reddito eccedente che non incidono sul tenore di vita del donatore. Potenzialmente illimitata. Vedi Donazioni da spese normali.

Rappresentante personale (PR) — La persona responsabile dell'amministrazione del patrimonio. Può essere un esecutore testamentario (se nominato in un testamento) o un amministratore (se legittima).

Addebito periodico — Un altro nome per l'addebito del decimo anniversario sui trust immobiliari rilevanti. Aliquota effettiva massima del 6%. Vedi Addebiti per il decimo anniversario.

Trasferimento potenzialmente esente (PET) — Una donazione a un individuo (non in un trust) esente da imposta sui redditi (IHT) se il donatore sopravvive a 7 anni. Se il donatore muore entro 7 anni, l'imposta sui redditi (IHT) viene applicata fino al 40%. Vedi Trasferimenti potenzialmente esenti.

Imposta sui beni usati (POAT) — Un'imposta sul reddito derivante dall'utilizzo di un bene precedentemente donato. Una misura antielusione che integra le regole sulla donazione con riserva.

Successione — Il procedimento legale per dimostrare la validità di un testamento e ottenere l'autorità per gestire il patrimonio. Vedi Panoramica sulle successioni e sull'IHT.

R – Z

Trust immobiliare rilevante — Un trust soggetto al regime di imposta periodica e di oneri di uscita (IHT). Include i trust discrezionali e la maggior parte delle partecipazioni in trust di proprietà dopo marzo 2006.

Remainderman — La persona che ha diritto al capitale di un trust dopo la cessazione dell'interesse dell'usufruttuario (solitamente alla morte dell'usufruttuario).

Fascia di esenzione per residenza (RNRB) — Un'ulteriore franchigia esente da IHT di £ 175.000 quando una casa qualificata passa ai discendenti diretti. Vedi La fascia di esenzione per residenza.

Proprietà risolta — Beni detenuti in trust. Il trattamento IHT dipende dal tipo di trust e dalla data di creazione.

Costituente — La persona che crea un trust trasferendovi beni.

Regola dei sette anni — Le donazioni effettuate più di 7 anni prima del decesso sono esenti dall'imposta sui redditi (IHT). Le donazioni effettuate entro 7 anni possono essere tassate, con un'agevolazione fiscale decrescente applicabile tra il terzo e il settimo anno. Vedi La regola dei 7 anni.

Esenzione per piccoli regali — Sono esenti i regali fino a £ 250 per destinatario per anno fiscale. Vedi Piccoli regali e altre esenzioni.

Esenzione del coniuge — I trasferimenti tra coniugi o partner civili sono esenti dall'IHT (importo illimitato, a condizione che entrambi siano domiciliati nel Regno Unito). Vedi Esenzione per coniuge e partner civile.

Sollievo conico — Una riduzione dell'imposta sui redditi (IHT) sulle donazioni effettuate tra 3 e 7 anni prima del decesso. Riduce l'imposta (non il valore della donazione) del 20% per ogni anno successivo al 3°. Vedi Sollievo conico.

Fascia di tasso zero trasferibile (TNRB) — La percentuale non utilizzata dell'NRB di un coniuge predefunto che può essere rivendicata dal patrimonio del coniuge superstite. Vedere Fascia di tasso zero trasferibile.

Fiduciario — La persona o l'organismo responsabile della detenzione e della gestione dei beni in trust a beneficio dei beneficiari.

Rilievo boschivo — Un'agevolazione che consente di differire l'imposta sui redditi (IHT) sul valore del legname in crescita fino alla vendita del legname. Vedere Rilievo boschivo.

Ulteriori letture

• Che cosa sono le imposte di successione? — inizia qui per una panoramica completa
• Cronologia delle aliquote e delle soglie IHT — tassi storici e importi NRB
• Date chiave dell'IHT — scadenze importanti per gli esecutori
• Nozioni di base sulla pianificazione IHT — strategie per ridurre la tua responsabilità IHT