Fatti chiave
- IL percentuale non utilizzata dell'NRB del primo coniuge può essere trasferito al patrimonio del coniuge superstite.
- Il massimo NRB trasferibile è 100%, dando una soglia combinata fino a £650,000 (2 × £ 325.000).
- Il trasferimento si basa sul percentuale inutilizzata, non l'importo in contanti, quindi trae vantaggio da qualsiasi aumento dell'NRB.
- La richiesta deve essere presentata dal rappresentanti personali del patrimonio del coniuge superstite utilizzando il modulo IHT402.
- La richiesta deve essere presentata entro 2 anni della fine del mese del secondo decesso (o 3 mesi dopo la concessione dell'omologazione, se successiva).
Che cos'è la fascia di aliquota zero trasferibile?
La fascia di esenzione trasferibile (TNRB) consente di trasferire la quota non utilizzata della fascia di esenzione di un coniuge o di un partner civile al patrimonio del coniuge superstite in caso di decesso. Ciò consente di fatto alle coppie sposate e ai partner civili di unire le proprie NRB.[1]
Per il 2026/27, l'NRB è di £325.000 a persona. Se l'NRB del primo coniuge non è stato utilizzato affatto (ad esempio perché tutto è passato al coniuge superstite in base all'esenzione per il coniuge), il patrimonio del coniuge superstite può richiedere ulteriori £325.000, dando una soglia combinata di esenzione dall'imposta di successione di £650,000.
Come funziona il trasferimento
Il TNRB si basa sul percentuale dell'NRB non utilizzato dal primo coniuge, non l'importo in contanti:[2]
- Calcola quale percentuale del patrimonio netto del primo coniuge non era utilizzata al momento della sua morte
- Applicare tale percentuale all'NRB in vigore al momento dell' coniuge superstite muore
- Aggiungere il risultato al NRB del coniuge superstite
Esempio: John morì nel 2005, quando il patrimonio netto di riferimento era di 275.000 sterline. Lasciò 55.000 sterline ai figli e il resto alla moglie Mary. Utilizzò il 20% del suo patrimonio netto di riferimento (55.000 sterline ÷ 275.000 sterline). Alla morte di Mary nel 2026, l'80% del patrimonio netto di riferimento attuale potrà essere trasferito: 80% × 325.000 sterline = 260.000 sterline. Il patrimonio di Mary ha una soglia complessiva di 325.000 sterline + 260.000 sterline = £585,000.
Perché le percentuali sono importanti
La base percentuale è importante perché l'NRB può variare nel tempo. Se il primo coniuge è deceduto quando l'NRB era inferiore, l'approccio percentuale implica che il trasferimento benefici di qualsiasi aumento dell'NRB al momento del decesso del coniuge superstite.[2]
| Scenario | Prima morte NRB | % Non utilizzato | Seconda morte NRB | Importo trasferito | Soglia combinata |
|---|---|---|---|---|---|
| 100% inutilizzato | £275,000 | 100% | £325,000 | £325,000 | £650,000 |
| 50% inutilizzato | £300,000 | 50% | £325,000 | £162,500 | £487,500 |
| 75% inutilizzato | £263,000 | 75% | £325,000 | £243,750 | £568,750 |
Presentare la richiesta
La richiesta è avanzata dai rappresentanti personali dell' coniuge superstite modulo di utilizzo della proprietà IHT402 (un allegato all'IHT400). La richiesta deve includere:[3]
- Una copia del certificato di morte del primo coniuge
- Una copia del concessione di successione (o lettere di amministrazione) per il patrimonio del primo coniuge
- Una copia del primo coniuge Volere (se applicabile)
- Dettagli di qualsiasi IHT pagato sul patrimonio del primo coniuge
- Calcolo del percentuale non utilizzata
Scadenza per la richiesta
La richiesta deve essere presentata entro 2 anni della fine del mese del decesso del coniuge superstite, oppure 3 mesi dopo la concessione dell'omologazione/lettere di amministrazione per il patrimonio del coniuge superstite (a seconda di quale evento si verifichi per ultimo).[2]
In circostanze eccezionali, HMRC ha la facoltà di accettare richieste tardive, ma ciò non è garantito.
Matrimoni multipli: Se il coniuge superstite è rimasto vedovo più di una volta, l'NRB non utilizzato può essere richiesto da ciascun coniuge predeceduto. Tuttavia, il il trasferimento massimo è limitato al 100% dell'NRB in vigore al momento del decesso del superstite. Anche se tre coniugi deceduti avessero lasciato il 100% del patrimonio inutilizzato, l'importo massimo aggiuntivo dell'NRB è di £ 325.000.
Trasferimento RNRB
Anche la fascia di esenzione per la residenza (RNRB) può essere trasferita con le stesse modalità. Se il primo coniuge non ha utilizzato la propria RNRB (ad esempio perché non possedeva un'abitazione idonea al momento del decesso), la percentuale non utilizzata può essere richiesta dal patrimonio del coniuge superstite, ottenendo un potenziale RNRB combinato fino a £ 350.000.[1]
Domande frequenti
Come funziona la fascia di aliquota zero trasferibile?
Quando il primo coniuge muore e lascia tutto al coniuge superstite (trasferimento esente), la sua NRB non viene utilizzata al 100%. In caso di decesso successivo del coniuge superstite, i suoi rappresentanti personali possono richiedere tale percentuale non utilizzata. Se la NRB è di £ 325.000, la richiesta aggiunge altre £ 325.000, per una soglia complessiva di £ 650.000.
Cosa succede se il primo coniuge ha utilizzato parte del suo NRB?
Viene trasferita solo la percentuale non utilizzata. Ad esempio, se il primo coniuge ha utilizzato il 40% del suo NRB (tramite donazioni o lasciti a beneficiari non esenti), viene trasferito solo il 60%. Con l'attuale NRB di £ 325.000, ciò equivarrebbe a £ 195.000, per una soglia complessiva di £ 520.000.
Posso presentare domanda a più di un coniuge deceduto?
Sì, se una persona è rimasta vedova più di una volta, i beneficiari effettivi possono richiedere l'importo non utilizzato dell'assegno di mantenimento (NRB) dei coniugi precedenti. Tuttavia, il totale trasferito non può superare il 100% dell'NRB in vigore al momento del decesso del superstite, quindi la soglia massima combinata è sempre pari al doppio dell'NRB attuale.
Anche l'RNRB effettua trasferimenti?
Sì. La percentuale non utilizzata della fascia di esenzione fiscale per la residenza (RNRB) può essere trasferita al patrimonio del coniuge superstite allo stesso modo. Ciò significa che una coppia sposata può potenzialmente avere una soglia combinata di esenzione dall'imposta sui redditi (IHT) di 1.000.000 di sterline (650.000 NRB + 350.000 RNRB).
Ulteriori letture
- La fascia di aliquota zero (£ 325.000) — la soglia esentasse in dettaglio
- La fascia di esenzione per residenza — l'indennità aggiuntiva di £ 175.000
- Esenzione per coniuge e partner civile — l'esenzione illimitata per il coniuge
- Il modulo IHT400 — invio del programma IHT402
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