Fatti chiave
- UN concessione di successione (o lettere di amministrazione) conferisce l'autorità legale per gestire i beni del defunto.
- L'IHT deve essere normalmente pagato prima viene rilasciata la concessione dell'omologazione, creando una sfida di liquidità per gli esecutori testamentari.
- Gli esecutori possono utilizzare il Schema di pagamento diretto per pagare l'IHT dai conti bancari del defunto prima dell'omologazione.
- Per patrimoni esclusi, non è necessario alcun modulo IHT400: le informazioni IHT sono incluse nella domanda di successione.
- Il processo di successione in genere richiede 3–12 mesi a seconda della complessità del patrimonio.
Che cosa è l'omologazione?
L'omologazione è il procedimento legale attraverso il quale il testamento di una persona deceduta viene convalidato dal tribunale e gli esecutori testamentari nominati sono autorizzati a gestire il patrimonio. In assenza di testamento, il tribunale emette lettere di amministrazione invece, e il processo è spesso chiamato "ottenimento di una concessione di amministrazione".[1]
La concessione di successione (o lettere di amministrazione) è nota collettivamente come concessione di rappresentanzaConferisce ai rappresentanti personali (PR) l'autorità legale di riscuotere beni, pagare debiti, regolare l'IHT e distribuire il patrimonio ai beneficiari.
Il collegamento tra IHT e successione
L'IHT e l'omologazione sono strettamente interconnessi perché HMRC richiede che l'IHT venga pagato o confermato come non dovuto Prima la concessione dell'omologazione è rilasciata:[2]
- Per le successioni in cui è dovuta l'IHT: è necessario presentare il modulo IHT400 e l'imposta (o almeno il pagamento iniziale) deve essere effettuata prima che la domanda di successione possa procedere
- Per patrimoni esclusi: I dettagli IHT sono inclusi nella domanda di successione stessa: non è necessario alcun IHT400 separato
- Il registro delle successioni non emetterà la sovvenzione finché HMRC non avrà confermato la ricezione del conto IHT (o confermato che il patrimonio è idoneo come esentato)
La sfida del flusso di cassa: Gli esecutori testamentari devono pagare l'IHT prima che venga concessa l'omologazione, ma non possono accedere ai beni del defunto finché non hanno ottenuto l'omologazione. Schema di pagamento diretto risolve questo problema consentendo alle banche di trasferire fondi direttamente HMRC dai conti del defunto.[3]
Il processo di successione passo dopo passo
| Fare un passo | Azione | Intervallo di tempo tipico |
|---|---|---|
| 1 | Registrare il decesso e ottenere il certificato di morte | Entro 5 giorni |
| 2 | Identificare e valutare tutte le attività e le passività del patrimonio | 2–8 settimane |
| 3 | Moduli IHT compilati (IHT400 o dichiarazione di successione esclusa) | 1–4 settimane |
| 4 | Pagare l'eventuale IHT dovuta (utilizzando il sistema di pagamento diretto, se necessario) | Prima della domanda di successione |
| 5 | Presentare la domanda di successione al Registro delle successioni | Dopo la liquidazione dell'IHT |
| 6 | Concessione di successione rilasciata | 4–8 settimane dopo l'applicazione |
| 7 | Raccogliere beni, pagare debiti, distribuire patrimonio | 2–6 mesi |
Il regime di pagamento diretto
Il Direct Payment Scheme (noto anche come "Bereavement Payment Scheme") consente agli esecutori testamentari di disporre che banche e società edilizie trasferiscano denaro direttamente dai conti del defunto HMRC per pagare l'IHT:[3]
- La maggior parte delle grandi banche partecipano al programma
- L'esecutore testamentario chiede alla banca di effettuare un pagamento utilizzando i numeri di riferimento HMRC
- La banca trasferisce i fondi direttamente HMRC : l'esecutore non ha bisogno di accedere al conto
- NS&I (National Savings & Investments) partecipa anche per i Premium Bond e i certificati di risparmio
Quando l'omologazione potrebbe non essere necessaria
L'omologazione non è sempre richiesta. Le situazioni comuni in cui potrebbe non essere necessaria includono:
- Il patrimonio è costituito solo da beni di proprietà comune che passano sopravvivenza
- Le attività sono al di sotto della soglia stabilita dalle singole banche (in genere £ 5.000–£ 50.000)
- Tutti i beni sono detenuti in Fiducia e non fanno parte del patrimonio
- La tenuta è molto piccola e non ha proprietà
Importante: Anche se non è richiesta l'omologazione, potrebbe comunque essere necessario dichiarare il patrimonio HMRC ai fini dell'imposta sui redditi (IHT). L'obbligo di dichiarazione IHT è distinto dall'obbligo di omologazione.
Responsabilità dell'esecutore testamentario
I rappresentanti personali sono legalmente responsabili di:
- Valutare accuratamente il patrimonio ai fini dell'IHT
- Compilare i moduli HMRC appropriati
- Pagare l'IHT dovuto entro 6 mesi dalla fine del mese del decesso
- Richiedere l'omologazione
- Distribuzione del patrimonio secondo il testamento (o le regole di successione legittima)
- Mantenere una corretta contabilità dell'amministrazione patrimoniale
Domande frequenti
Cos'è l'omologazione?
L'omologazione è il procedimento legale che attesta la validità di un testamento e autorizza gli esecutori testamentari a gestire il patrimonio del defunto. In assenza di testamento, il procedimento equivalente produce "lettere di amministrazione" e gli amministratori sono designati in base alle norme sulla successione legittima. Entrambe le procedure sono collettivamente definite "concessione di rappresentanza".
Ho sempre bisogno dell'omologazione?
Non sempre. L'omologazione potrebbe non essere necessaria se il patrimonio è molto piccolo, se tutti i beni erano di proprietà congiunta e vengono trasmessi per successione, o se tutti i beni sono detenuti in un trust. Tuttavia, la maggior parte delle banche e degli istituti richiede un'omologazione per i beni di valore superiore a un certo valore (in genere £ 5.000-£ 50.000).
Come posso pagare l'IHT prima di avere accesso al patrimonio?
Il sistema di pagamento diretto HMRC consente agli esecutori testamentari di disporre che banche e società edilizie trasferiscano fondi direttamente dai conti del defunto HMRC per pagare l'imposta sui redditi (IHT). Questo risolve il problema dell'"uovo e della gallina" di dover pagare l'IHT prima di ricevere l'omologazione.
Quanto tempo richiede l'omologazione?
Una successione semplice può richiedere dai 3 ai 6 mesi. Successioni complesse con IHT, proprietà multiple o controversie possono richiedere 12 mesi o più. La sovvenzione stessa viene solitamente erogata entro 4-8 settimane dalla presentazione della domanda, ma la riscossione e la distribuzione dei beni richiedono tempi più lunghi.
Ulteriori letture
- Il modulo IHT400 — quando e come compilare il resoconto IHT completo
- Patrimoni esclusi — reporting semplificato quando non è necessario l'IHT400
- Pagamento dell'IHT (opzione rateale) — scadenze e modalità di pagamento
- Chi paga l'imposta di successione? — responsabilità dell'esecutore e del beneficiario
- Date chiave dell'IHT — scadenze importanti nel processo di successione
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