Fatti chiave
- La creazione di un trust immobiliare rilevante (ad esempio un trust discrezionale) è un trasferimento a vita a pagamento (CLT).
- IL tasso di vita è pari al 20% su qualsiasi importo che superi la franchigia disponibile (£325.000 per il 2026/27).
- Se il il donatore paga l'IHT, il pagamento dell'imposta deve essere "lordizzato", rendendo l'aliquota effettiva del 25%.
- CLT nel 7 anni precedenti ridurre la fascia di aliquota zero disponibile per un nuovo trasferimento.
- Se il disponente muore entro 7 anni, il CLT viene ricalcolato al tasso di mortalità del 40%, con credito per le tasse pagate durante la vita.
La commissione di ingresso per la creazione di un trust
Quando si trasferiscono beni in un trust immobiliare pertinente (più comunemente un trust discrezionale), il trasferimento è classificato come un trasferimento a vita a pagamento (CLT). A differenza dei trasferimenti potenzialmente esenti (PET), un CLT è immediatamente soggetto all'imposta sui redditi (IHT) al tasso del 20% per tutta la durata del trasferimento.[1]
L'imposta sorge solo sull'importo per cui il CLT supera la fascia di esenzione disponibile. La maggior parte delle persone pianifica la costituzione di trust per rimanere entro la fascia di esenzione, quindi, in pratica, molti trust vengono creati senza dover pagare l'imposta sui redditi immediata.
Calcolo della quota di iscrizione
Il calcolo segue questi passaggi:[2]
- Determinare il valore dei beni da trasferire nel trust
- Aggiungere tutti gli altri CLT realizzati nel 7 anni precedenti
- Detrarre la franchigia (£325.000 per il 2026/27)
- Addebitare l'IHT al 20% su qualsiasi eccedenza
Esempio: Sarah deposita 400.000 sterline in un trust discrezionale. Non ha effettuato altri CLT negli ultimi 7 anni. Le prime 325.000 sterline sono coperte dall'NRB. La franchigia è di 75.000 sterline. Imposta ipotecaria vitalizia (IHT) (pagata dai trustee): 75.000 sterline × 20% = £15,000.
Grossing Up
Se il il disponente paga l'IHT anziché i fiduciari, il pagamento dell'imposta è trattato come un ulteriore trasferimento di valore. Il CLT deve essere "lordizzato" per includere l'imposta:[3]
| Chi paga le tasse | Tariffa applicata | È richiesto l'aumento dei prezzi? | Tasso effettivo sul dono netto |
|---|---|---|---|
| Fiduciari (del fondo fiduciario) | 20% | NO | 20% |
| Costituente | 20% (sul lordo) | SÌ | 25% (efficace) |
Formula di lordizzazione: Trasferimento lordo = Donazione netta ÷ 0,80 (per l'eccedenza rispetto al NRB).
Consiglio pratico: Di solito è più efficiente dal punto di vista fiscale per il fiduciari per pagare l'imposta sui redditi (IHT) dal fondo fiduciario, evitando la necessità di effettuare il grossing. Se il disponente paga, 75.000 sterline in più rispetto all'imposta sui redditi (NRB) si tradurrebbero in un'imposta di 18.750 sterline (anziché 15.000 sterline) a causa del grossing.
Utilizzo della banda a tasso zero
La fascia di aliquota zero è una risorsa condivisa. Qualsiasi CLT nei 7 anni precedenti un nuovo trasferimento riduce la NRB disponibile:[2]
- I CLT sono impostati contro l'NRB in ordine cronologico
- Anche i PET falliti (in cui il donatore è morto entro 7 anni) utilizzano l'NRB
- L'NRB presso il ora del trasferimento corrente viene utilizzato per il calcolo della durata della vita
- Dopo 7 anni, i CLT precedenti vengono eliminati dal totale cumulativo, liberando NRB per nuovi trasferimenti
Morte entro 7 anni
Se il disponente muore entro 7 anni dalla creazione del trust, il CLT viene ricalcolato al tasso di mortalità (40%):[1]
- Viene utilizzato l'NRB alla data del decesso (non l'NRB alla data del CLT)
- Ogni eccedenza rispetto all'NRB è tassata al 40%
- Credito è dato per le tasse a vita già pagate
- Sollievo conico si applica se il disponente è sopravvissuto per più di 3 anni
- Non viene effettuato alcun rimborso se l'imposta ricalcolata è inferiore all'imposta a vita
Trust multipli
Qualora un disponente istituisca più trust immobiliari rilevanti nello stesso giorno o dopo il 6 giugno 2014, la fascia di esenzione viene suddivisa equamente tra di essi ai fini del calcolo delle spese di decennale e di uscita. Ciò impedisce il vantaggio percepito di creare più trust per moltiplicare l'aliquota di esenzione.
Domande frequenti
Qual è la commissione di ingresso in un trust?
L'imposta di ingresso è l'imposta di registro (IHT) immediata dovuta al momento del trasferimento di beni in un trust immobiliare pertinente. È applicata al 20% sull'importo per il quale il trasferimento (più eventuali altri CLT nei 7 anni precedenti) supera la fascia di esenzione di £ 325.000.
Cosa significa grossing up?
Se l'imposta sui redditi (IHT) è versata dal disponente (anziché dai trustee), il pagamento dell'imposta stessa è considerato una donazione aggiuntiva al trust. Il trasferimento deve essere "lordizzato" per includere l'imposta. Con un'aliquota vitalizia del 20%, l'aliquota lorda significa che l'aliquota effettiva sulla donazione netta è del 25%.
Posso creare un trust senza dover pagare l'imposta sui redditi (IHT)?
Sì. Se il valore depositato nel trust (più eventuali CLT nei 7 anni precedenti) rientra nella fascia di esenzione di £ 325.000, non è dovuta alcuna imposta IHT vitalizia. Questo è l'approccio più comune: molti trust sono deliberatamente finanziati all'interno dell'NRB.
Cosa succede se muoio entro 7 anni dalla creazione del trust?
Il CLT viene ricalcolato al tasso di mortalità del 40% anziché al tasso di vita del 20%. Viene riconosciuto un credito per qualsiasi imposta vitalizia già versata. L'agevolazione tariffaria si applica se si sopravvive per più di 3 anni. Non è previsto alcun rimborso se l'importo ricalcolato è inferiore all'imposta vitalizia.
Ulteriori letture
- Trust e imposta sulle successioni — i diversi tipi di trust e il loro trattamento IHT
- Addebiti per il decimo anniversario — la carica periodica dopo la creazione
- Oneri di uscita sui trust — oneri quando il capitale viene distribuito
- Trasferimenti a pagamento a vita — le più ampie regole CLT
- La fascia di tasso zero — la soglia CLT è impostata contro
Cerchi un software per la dichiarazione dei redditi semplice?
# GoFile è riconosciuto HMRC e utilizzato da oltre 50.000 aziende del Regno Unito. Configurazione in pochi minuti, presentazione delle dichiarazioni in tutta sicurezza.
Inizia gratuitamenteNon è richiesta alcuna carta di credito · Annulla in qualsiasi momento