Fatti chiave
- Un testamento ben redatto può garantire sia l' NRB (£ 325.000) e RNRB (£ 175.000) sono completamente utilizzati.
- Trust legacy NRB può utilizzare immediatamente la fascia esente da aliquota del primo coniuge, anziché fare affidamento sulla NRB trasferibile.
- Lasciare la casa di famiglia per discendenti diretti è essenziale richiedere la fascia di esenzione dall'imposta di soggiorno.
- Compreso un lascito di beneficenza di almeno il 10% del patrimonio netto dà diritto all'aliquota ridotta del 36%.
- Moribondo intestato (senza testamento) può comportare una fattura IHT più elevata perché il patrimonio potrebbe non essere distribuito in modo fiscalmente efficiente.
Perché la pianificazione è importante per l'IHT
Il testamento è il documento principale che determina come verrà distribuito il patrimonio in caso di decesso. Il modo in cui i beni sono destinati nel testamento influisce direttamente sulle esenzioni e agevolazioni fiscali applicabili. Un testamento redatto con cura può far risparmiare decine o addirittura centinaia di migliaia di sterline in imposte fiscali.[1]
Le decisioni chiave nella pianificazione testamentaria includono: chi dovrebbe ereditare, se ricorrere ai trust, come strutturare le donazioni di beneficenza e come garantire che venga rivendicata la fascia di esenzione dall'aliquota di residenza.
Massimizzazione degli sgravi disponibili
Rivendicazione del RNRB
La fascia di esenzione per la residenza (£ 175.000 a persona) è disponibile solo se una proprietà residenziale qualificata passa a discendenti diretti (figli, nipoti, figliastri, figli adottivi). Il tuo testamento deve essere strutturato in modo da garantire che ciò avvenga:[3]
- Lascia la casa di famiglia (o una parte di essa) ai tuoi figli o nipoti
- Se la casa è lasciata a un trust, deve essere un interesse immediato post-mortem (IPDI) o pura fiducia per i discendenti diretti
- UN trust discrezionale compresi i discendenti diretti saranno qualificati se i fiduciari assegnano loro la proprietà entro 2 anni dalla morte
Il NRB trasferibile
Se il primo coniuge lascia tutto al coniuge superstite, la sua NRB non viene utilizzata al 100% e può essere trasferita al patrimonio del coniuge superstite, raggiungendo una soglia complessiva di £ 650.000. Questo avviene automaticamente al momento della richiesta, ma i PR devono presentare il modulo IHT402.[1]
Trust legacy NRB
Prima dell'introduzione del NRB trasferibile nel 2007, i trust NRB legacy erano la soluzione standard per le coppie sposate per utilizzare entrambi i NRB. Il testamento del primo coniuge avrebbe lasciato i beni al NRB in un trust discrezionale, con il coniuge superstite e i familiari come potenziali beneficiari:
- Viene utilizzato il NRB del primo coniuge immediatamente
- I beni del trust sono al di fuori del patrimonio del coniuge superstite
- Il coniuge superstite può comunque beneficiare del trust se necessario
- Il trust protegge i beni da rischio di nuovo matrimonio E valutazioni delle tariffe delle case di cura
TNRB vs NRB trust: Il trust NRB trasferibile è più semplice e non richiede un trust. Tuttavia, un trust NRB offre ulteriori vantaggi: protezione patrimoniale, flessibilità per i fiduciari e azzeramento della crescita patrimoniale del coniuge superstite. La scelta giusta dipende dall'entità del patrimonio e dalle priorità della famiglia.
Lasciti di beneficenza
Includere un lascito di beneficenza nel proprio testamento può ridurre l'aliquota IHT dal 40% al 36% se almeno il 10% dell'"importo di base" viene destinato in beneficenza. Suggerimenti per la redazione del testamento:
- Specificare la donazione di beneficenza come percentuale dell'importo di base (non una somma fissa) per garantire che la soglia del 10% sia sempre rispettata
- Includere un clausola di lunga durata che adegua la donazione se cambiano i valori patrimoniali
- Nomina le organizzazioni benefiche specifiche in base alla loro numero di ente di beneficenza registrato per evitare ambiguità
Errori comuni nella pianificazione del testamento
| Errore | Conseguenza | Soluzione |
|---|---|---|
| Non fare testamento | Le norme sulla successione legittima possono sprecare esenzioni | Fare testamento e rivederlo regolarmente |
| Lasciare tutto al coniuge direttamente | L'RNRB potrebbe essere perso se la casa non viene trasmessa ai discendenti | Considerare un trust flessibile o un lascito diretto ai figli |
| Non aggiornare dopo il matrimonio/divorzio | Il matrimonio revoca il testamento; il divorzio no | La revisione verrà effettuata dopo ogni evento della vita |
| Ignorando la riduzione del RNRB | Le successioni superiori a 2 milioni di sterline perdono la RNRB | Se possibile, si prevede di portare il patrimonio sotto i 2 milioni di sterline |
| Lascito di beneficenza fisso troppo piccolo | Non raggiunge la soglia del 10% per l'aliquota del 36% | Utilizzare una clausola di beneficenza basata sulla percentuale |
Atti di variazione: Dopo la morte, i beneficiari possono reindirizzare la loro eredità utilizzando un atto di variazione (entro 2 anni dal decesso). Questa disposizione viene trattata come se il defunto avesse effettuato il nuovo testamento e può essere utilizzata per migliorare la posizione IHT, ad esempio destinando i beni a enti di beneficenza o alla generazione successiva.
Domande frequenti
In che modo un testamento influisce sull'IHT?
Il tuo testamento determina chi riceve i tuoi beni e come vengono distribuiti. Questo influisce direttamente sulle esenzioni e agevolazioni applicabili. Ad esempio, i beni lasciati al coniuge sono esenti, i beni lasciati ai discendenti diretti possono beneficiare dell'RNRB e i lasciti di beneficenza possono beneficiare dell'aliquota del 36%. Senza un testamento, le norme sulla successione legittima potrebbero non produrre un risultato fiscalmente efficiente.
Che cos'è un trust legacy NRB?
Un trust ereditario NRB (chiamato anche trust discrezionale a tasso zero) è una clausola nel testamento del primo coniuge che destina i beni del NRB a un trust discrezionale anziché lasciare tutto al coniuge superstite. In questo modo, il patrimonio del NRB del primo coniuge viene utilizzato immediatamente e i beni rimangono al di fuori del patrimonio del coniuge superstite.
Un trust legacy NRB è ancora utile con l'NRB trasferibile?
L'introduzione del trust ereditario trasferibile (TNRB) nel 2007 ha ridotto in molti casi la necessità di trust ereditari NRB. Tuttavia, possono comunque essere utili per proteggere i beni da nuovi matrimoni, spese di case di cura o crescita del patrimonio. È necessaria una consulenza professionale per determinare quale approccio si adatta alle vostre circostanze.
Cosa succede se muoio senza testamento?
In caso di decesso senza testamento, le norme sulla successione legittima determinano chi eredita. Le norme potrebbero non sfruttare in modo efficiente tutte le esenzioni disponibili: ad esempio, un partner convivente non riceve nulla in caso di successione legittima e l'RNRB potrebbe essere perso se la casa non viene trasmessa ai discendenti diretti nel modo corretto.
Ulteriori letture
- Nozioni di base sulla pianificazione IHT — panoramica di tutte le strategie di pianificazione IHT
- Fascia di tasso zero trasferibile — richiedere l'NRB non utilizzato da un coniuge
- La fascia di esenzione per residenza — qualificandosi per il RNRB da £ 175.000
- Esenzione di beneficenza e aliquota del 36% — strutturazione di lasciti di beneficenza
- Utilizzo dei trust per la pianificazione IHT — trust discrezionali e di bypass
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