Fatti chiave
- Un PET è un regalo di un individuo a un altro individuo (o a un trust nudo o a un trust disabilitato).
- Se il donatore sopravvive 7 anni, il PET diventa completamente esente dall'IHT.
- Se il donatore muore entro 7 anni, la PET è una trasferimento a pagamento e utilizza la fascia di aliquota zero.
- Sollievo conico può ridurre l'IHT in caso di PET fallita se il donatore è sopravvissuto per più di 3 anni.
- IL destinatario è il principale responsabile per qualsiasi IHT dovuto in caso di PET non superato.
Che cosa si intende per trasferimento potenzialmente esente?
Un trasferimento potenzialmente esente (PET) è una donazione fatta da un individuo a un altro individuo durante la sua vita. La caratteristica principale di un PET è che viene trattato come esente da IHT al momento della sua effettuazione — ma questa esenzione è subordinata alla sopravvivenza del donatore per 7 anni.[1]
Se il donatore muore entro 7 anni dalla donazione, il PET “fallisce” e diventa un trasferimento a pagamentoViene quindi conteggiato nella fascia di aliquota zero del donatore e può comportare un'imposta sui redditi imponibili (IHT).[2]
Cosa si intende per PET?
Un trasferimento si qualifica come PET se viene effettuato:[2]
- Da un individuale (non da una società, un trust o un'altra entità)
- A un altro individuale
- Oppure a un pura fiducia (un trust assoluto per un beneficiario nominato)
- Oppure a un trust per un persona disabile
Trasferimenti che sono non I PET (e sono invece trasferimenti a vita a pagamento) includono:
- Regali in trust discrezionali
- Regali in trust con interesse in possesso creato dopo il 22 marzo 2006
- Trasferimenti tramite aziende O fiduciari
Come funzionano i PET: la cronologia di 7 anni
| Scenario | Conseguenza IHT |
|---|---|
| Il donatore sopravvive per più di 7 anni | Il PET diventa completamente esente — nessuna IHT |
| Il donatore muore entro 3 anni | Il PET è a pagamento presso tasso di mortalità completo (40%) |
| Il donatore muore 3-7 anni dopo | Il PET è a pagamento ma sollievo conico può ridurre la tassa |
Cosa succede quando un PET fallisce?
Se il donatore muore entro 7 anni:[1]
- Il PET diventa un trasferimento imponibile al suo valore originario
- Viene aggiunto al totale cumulativo dei trasferimenti addebitabili del donatore (in ordine cronologico)
- La fascia di aliquota zero viene applicata prima ai trasferimenti più precoci
- Qualsiasi eccedenza rispetto all'NRB viene addebitata al tasso di mortalità (40%), soggetta a detrazione fiscale se la donazione è stata effettuata 3-7 anni prima della morte
Esempio: David dona 400.000 sterline alla figlia nel giugno 2021. Muore nel marzo 2026 (4 anni e 9 mesi dopo). Il PET fallisce. Le prime 325.000 sterline sono coperte dall'NRB (ipotizzando che non vi siano altri trasferimenti). Le restanti 75.000 sterline sono tassabili. Poiché David è sopravvissuto per più di 3 anni ma meno di 5, l'agevolazione fiscale riduce l'IHT: 75.000 sterline × 40% × 60% = £18,000.
Come vengono valutati gli animali domestici
Il valore di un PET è il perdita per il patrimonio del donatore al momento della donazione, non necessariamente il valore di mercato del bene donato. Per la maggior parte delle donazioni dirette, questi valori coincidono. Tuttavia, se il donatore cede parte di un bene, la perdita per il suo patrimonio potrebbe essere maggiore del valore di mercato della parte ceduta (perché anche la parte trattenuta potrebbe perdere valore).[3]
Tenuta dei registri
Poiché i PET possono diventare soggetti a tassazione fino a 7 anni dopo, è essenziale tenere una buona documentazione di tutte le donazioni:
- IL data di ogni dono
- IL valore di ogni dono
- IL destinatario
- Se qualcuno esenzioni applicare (esenzione annuale, piccoli regali, ecc.)
Mancia: Conserva un registro scritto di tutte le donazioni significative, anche se prevedi di sopravvivere per 7 anni. Se muori entro 7 anni, i rappresentanti personali avranno bisogno di queste informazioni per compilare correttamente l'IHT400.
Domande frequenti
Che cosa si intende per trasferimento potenzialmente esente?
Un trasferimento potenzialmente esente (PET) è una donazione fatta da un individuo a un altro individuo durante la sua vita. È "potenzialmente" esente perché diventerà completamente esente dall'imposta sui redditi (IHT) se il donatore sopravvive per 7 anni dopo la donazione. Se il donatore muore entro 7 anni, il PET decade e diventa esigibile.
Quali regali sono considerati PET?
I PET includono donazioni dirette di denaro, proprietà, investimenti o altri beni da un individuo a un altro. Includono anche le donazioni in trust nudi e trust per persone disabili. Le donazioni in trust discrezionali non sono PET, ma trasferimenti vitalizi imponibili (CLT).
Chi paga l'IHT su un PET fallito?
La responsabilità principale ricade sul beneficiario della donazione. Se quest'ultimo non è in grado di pagare, diventano responsabili i rappresentanti personali del patrimonio del donatore. Nella pratica, l'imposta sui redditi (IHT) viene spesso pagata dal patrimonio se il beneficiario non ha i mezzi per pagare.
Posso creare PET illimitati?
Sì. Non ci sono limiti al numero o al valore dei PET che puoi effettuare. Tuttavia, tieni presente che i PET diventano esenti solo dopo 7 anni. Se muori entro 7 anni, i PET esauriranno la tua fascia di esenzione (e potrebbero comportare l'applicazione dell'imposta sui redditi sulle donazioni stesse).
Ulteriori letture
- La regola dei 7 anni — la guida completa alla cronologia dei regali in 7 anni
- Sollievo conico — come l'imposta si riduce tra gli anni 3 e 7
- Trasferimenti a pagamento a vita — donazioni in trust
- Esenzione annuale (£ 3.000) — la tua franchigia annuale esente da IHT
- La fascia di tasso zero — la soglia per cui vengono impostati i PET
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