Fatti chiave
- La tenuta comprende tutte le risorse al momento della morte il defunto possedeva: proprietà, conti bancari, investimenti, beni e alcuni interessi fiduciari.
- Puoi dedurre passività: mutui, prestiti, carte di credito e spese funerarie ragionevoli.
- Le attività sono valutate al loro valore di mercato aperto alla data del decesso.
- beni di proprietà congiunta — includere la quota del defunto (solitamente il 50% per i comproprietari).
- Regali effettuate entro 7 anni dalla morte vengono aggiunte nuovamente al patrimonio ai fini dell'imposta sui redditi (IHT).
Panoramica
Il calcolo del valore del patrimonio è il primo passo per determinare se l'imposta di successione è dovuta e, in caso affermativo, a quanto ammonta. I rappresentanti personali devono identificare e valutare ogni bene posseduto dal defunto, dedurre le passività ammissibili e contabilizzare eventuali donazioni effettuate in vita nei 7 anni precedenti la morte.[1]
Beni inclusi nel patrimonio
Il patrimonio ai fini dell'imposta sulle successioni comprende:[2]
- Proprietà — la quota spettante al defunto di qualsiasi proprietà posseduta (inclusa la casa di famiglia, gli immobili in affitto e le proprietà all'estero)
- Conti bancari e risparmi — conti correnti, conti di risparmio, buoni premio, NS&I
- Investimenti — azioni, fondi comuni di investimento, OEIC, obbligazioni, titoli di Stato
- Beni personali — automobili, gioielli, mobili, arte, antiquariato
- interessi commerciali — imprese individuali, quote di società, quote di società
- Assicurazione sulla vita — pagamenti da polizze non scritto in fiducia
- Interessi fiduciari — il valore di un interesse in un trust di possesso
- Pensioni — da aprile 2026, fondi pensione e indennità di morte non utilizzati
- Denaro dovuto al defunto — prestiti in essere, rimborsi fiscali
Come vengono valutate le attività
La regola generale è valore di mercato aperto alla data del decesso: il prezzo che un bene otterrebbe ragionevolmente se venduto sul mercato libero.[3]
| Tipo di risorsa | Metodo di valutazione |
|---|---|
| Proprietà | Valutazione del perito professionista o parere dell'agente immobiliare; HMRC può utilizzare il District Valuer |
| Azioni quotate | Prezzo di chiusura alla data del decesso (o regola ¼-up dai due giorni di negoziazione più vicini) |
| Azioni non quotate | Valutazione professionale tenendo conto del patrimonio netto, degli utili e dei dividendi |
| Conti bancari | Saldo alla data del decesso più interessi maturati |
| Beni personali | Valore di mercato aperto; valutazione professionale per oggetti di alto valore |
| beni di proprietà congiunta | La quota del defunto (spesso il 50%), con uno sconto per i beni di proprietà congiunta se non passano al coniuge |
Mancia: I periti HMRC possono contestare le valutazioni immobiliari se ritengono che i beni siano sottovalutati. Vale la pena ottenere valutazioni professionali per immobili e beni di valore elevato per evitare controversie e potenziali sanzioni.
Detrazioni ammissibili
Dal patrimonio lordo possono essere dedotte le seguenti passività:[4]
- Mutuo in sospeso alla data del decesso
- prestiti bancari e scoperti di conto corrente
- Saldi delle carte di credito
- bollette delle utenze e imposta comunale dovuta
- Imposta sul reddito a causa di HMRC
- Tariffe delle case di cura eccezionale
- spese funerarie — spese funerarie ragionevoli, inclusa una lapide
Limitazioni alle detrazioni: Dal 2013, i debiti contratti per finanziare beni esenti da imposta sulle successioni (ad esempio, un prestito contratto per acquistare un immobile lasciato in eredità al coniuge) non possono essere dedotti dal patrimonio imponibile. Il debito viene invece dedotto dalla quota esente del patrimonio.
Aggiungere nuovamente i regali a vita
Le donazioni effettuate nei 7 anni precedenti la morte non fanno parte del “patrimonio al momento del decesso”, ma incidono sul calcolo dell’IHT utilizzando la fascia di esenzione:[1]
- Animali domestici (doni a privati) che falliscono perché il donatore è morto entro 7 anni
- CLT (donazioni in trust) effettuate entro 7 anni dal decesso: potrebbero dover essere ricalcolate in base ai tassi di mortalità
Queste donazioni vengono imputate al NRB in ordine cronologico. Qualsiasi NRB utilizzato per le donazioni in vita non è disponibile per il patrimonio.
Esempio pratico
| Articolo | Quantità |
|---|---|
| Casa (quota del defunto) | £350,000 |
| Conti bancari | £80,000 |
| Investimenti | £150,000 |
| Beni personali | £20,000 |
| patrimonio lordo | £600,000 |
| Meno: mutuo | −£60,000 |
| Meno: spese funebri | −£5,000 |
| Patrimonio netto | £535,000 |
| Meno: fascia di aliquota zero | −£325,000 |
| Patrimonio imponibile | £210,000 |
| IHT al 40% | £84,000 |
Se la casa passa a un discendente diretto, l'RNRB di £ 175.000 ridurrebbe ulteriormente il patrimonio imponibile, tagliando l'IHT a (£ 210.000 - £ 175.000) × 40% = £14,000.
Domande frequenti
Cosa è incluso nel patrimonio per l'IHT?
Il patrimonio comprende tutto ciò che il defunto possedeva alla data del decesso: proprietà, conti bancari, investimenti, beni personali, interessi aziendali, pagamenti di assicurazioni sulla vita non detenuti in trust e, da aprile 2026, fondi pensione non utilizzati. Sono considerate anche le donazioni effettuate entro 7 anni dal decesso.
Come vengono valutati i beni ai fini dell'IHT?
I beni sono valutati al loro valore di mercato aperto, ovvero al prezzo che ragionevolmente otterrebbero se venduti sul mercato aperto alla data del decesso. Per gli immobili, questo richiede in genere una valutazione professionale. Per le azioni, si utilizza il prezzo di chiusura della Borsa alla data del decesso (o la media dei due giorni di negoziazione più vicini).
Quali debiti possono essere dedotti dal patrimonio?
Le detrazioni ammissibili includono: mutuo in essere, prestiti bancari e scoperti di conto corrente, saldo delle carte di credito, bollette, imposte sul reddito dovute HMRC , spese per case di cura e spese funerarie ragionevoli. Tuttavia, i debiti utilizzati per acquisire beni esenti (ad esempio, un prestito per l'acquisto di una proprietà lasciata in eredità al coniuge) potrebbero essere soggetti a restrizioni.
Come posso dare valore ai beni personali?
I beni personali (beni mobili) devono essere valutati al loro valore di mercato. Per beni di valore significativo (gioielli, opere d'arte, antiquariato, auto d'epoca) potrebbe essere necessaria una valutazione professionale. Per i beni domestici di uso quotidiano, è accettabile una stima ragionevole. HMRC potrebbe contestare i valori che ritiene troppo bassi.
Ulteriori letture
- La fascia di aliquota zero (£ 325.000) — la soglia esentasse
- La fascia di esenzione per residenza — le 175.000 sterline in più per la casa di famiglia
- Il modulo IHT400 — come segnalare la successione HMRC
- Panoramica sulle successioni e sull'IHT — il processo dalla morte alla distribuzione
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