Fatti chiave
- Regali a Enti di beneficenza registrati nel Regno Unito sono completamente esenti dall'IHT (vitalizio e in caso di decesso).
- Lasciando almeno 10% del patrimonio netto in beneficenza riduce l'aliquota IHT dal 40% al 36%.
- L'aliquota del 36% si applica al patrimonio dopo aver dedotto l'NRB, l'RNRB e le donazioni di beneficenza stesse.
- La tariffa ridotta può rendere l'uscita più beneficenza costa meno di quanto possa sembrare.
- La soglia del 10% viene calcolata separatamente per ogni “componente” del patrimonio (patrimonio ereditario, patrimonio comune, patrimonio libero).
Esenzione di beneficenza
Le donazioni a enti di beneficenza registrati nel Regno Unito sono completamente esenti dall'imposta di successione. Questo vale sia per le donazioni effettuate in vita sia per quelle lasciate nel testamento. Non vi è alcun limite all'importo che si può donare a un ente di beneficenza esente da imposta di successione.[3]
Le donazioni di beneficenza vengono dedotte dal patrimonio prima del calcolo dell'IHT, riducendo sia il patrimonio imponibile sia potenzialmente qualificando il patrimonio rimanente per l'aliquota ridotta del 36%.
Aliquota ridotta del 36%
Da aprile 2012, se almeno 10% dell'"importo di base" del patrimonio viene lasciato in beneficenza, l'aliquota IHT sulla parte non di beneficenza scende dal 40% al 36%.[1]
L'importo di base è in linea di massima:
- Il valore del patrimonio
- Esclusa la fascia di esenzione dall'aliquota zero (NRB) e la fascia di esenzione dall'aliquota zero per la residenza (RNRB)
- Meno eventuali agevolazioni (BPR, APR) e altre esenzioni (esclusa la donazione di beneficenza stessa)
Esempio pratico
| Articolo | Senza donazione di beneficenza | Con donazione di beneficenza del 10% |
|---|---|---|
| Patrimonio netto | £525,000 | £525,000 |
| Meno NRB | −£325,000 | −£325,000 |
| Importo di base | £200,000 | £200,000 |
| Donazione di beneficenza (10% del valore di base) | £0 | −£20,000 |
| Patrimonio imponibile | £200,000 | £180,000 |
| Aliquota IHT | 40% | 36% |
| IHT da pagare | £80,000 | £64,800 |
| In beneficenza | £0 | £20,000 |
| Ai beneficiari | £445,000 | £440,200 |
In questo esempio, lasciare 20.000 sterline in beneficenza riduce l'eredità dei beneficiari solo di 4.800 sterline (non di 20.000 sterline), a causa dell'aliquota fiscale più bassa. L'ente benefico riceve 20.000 sterline con un costo reale di 4.800 sterline per la famiglia.
Il “punto debole”: In alcuni casi, lasciare un po' di più in beneficenza può effettivamente aumento Ciò che la famiglia riceve. Questo accade quando il risparmio fiscale derivante dal passaggio al 36% supera l'ulteriore donazione benefica. Vale sempre la pena fare i conti.
Il calcolo dei componenti
Il test del 10% viene applicato separatamente a ciascun “componente” del patrimonio:[2]
- La proprietà libera — beni trasferiti in base al testamento o alla successione legittima
- Proprietà congiunta — beni trasferiti per successione
- Proprietà risolta — beni fiduciari in cui il defunto aveva un interesse
Ogni componente deve soddisfare autonomamente la soglia del 10%. Tuttavia, i rappresentanti personali possono decidere di accorpare i componenti se ciò consente l'applicazione dell'aliquota del 36% laddove altrimenti non sarebbe applicabile.
Rinuncia
L'aliquota ridotta si applica automaticamente se sono soddisfatte le condizioni. Tuttavia, i beneficiari possono scegliere di decidere di uscire dell'aliquota ridotta se lo desiderano (ad esempio, se l'ente benefico desidera ricevere una donazione più consistente anziché far sborsare il risparmio fiscale alla famiglia).[2]
Domande frequenti
Come funziona l'aliquota ridotta del 36%?
Se si lascia almeno il 10% del proprio "importo di base" (in generale, il patrimonio netto dopo l'NRB e le esenzioni) in beneficenza, l'aliquota IHT sulla parte restante scende dal 40% al 36%. Questo risparmio del 4% può talvolta comportare che i beneficiari ricevano di più, anche se una parte maggiore viene lasciata in beneficenza.
L'esenzione per beneficenza si applica alle donazioni in vita?
Sì. Le donazioni vitalizie a enti di beneficenza registrati nel Regno Unito sono completamente esenti da imposta sull'imposta sul valore aggiunto (IHT). Non sono PET o CLT, ma trasferimenti esenti. Inoltre, non esauriscono la fascia di imposta esente.
Posso scegliere qualsiasi ente benefico?
L'ente benefico deve essere riconosciuto HMRC ai fini fiscali. Questo include enti benefici registrati nel Regno Unito, club sportivi amatoriali comunitari (CASC) e alcuni enti benefici esteri che soddisfano gli standard del Regno Unito. L'ente benefico deve soddisfare i requisiti al momento in cui la donazione ha effetto.
Ulteriori letture
- Esenzione di beneficenza e aliquota del 36% — l'esenzione completa in dettaglio
- Pianificazione testamentaria e IHT — strutturazione di lasciti di beneficenza
- Calcolo del valore immobiliare — come le donazioni di beneficenza riducono il patrimonio
- Nozioni di base sulla pianificazione IHT — utilizzare la beneficenza come parte della tua strategia IHT
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