Fatti chiave
- Regali a Enti di beneficenza registrati nel Regno Unito sono completamente esenti dall'imposta sui redditi (IHT), sia che siano effettuati in vita che al momento del decesso.
- Lasciando almeno 10% dell'"importo di base" in beneficenza riduce l'aliquota IHT dal 40% al 36%.
- Il test del 10% viene applicato separatamente a ciascuno componente del patrimonio (patrimonio libero, proprietà congiunta, proprietà vincolata).
- La tariffa ridotta è disponibile da Aprile 2012 (introdotto dal Finance Act 2012).
- I rappresentanti personali possono scegliere di fondersi componenti immobiliari per contribuire a raggiungere la soglia del 10%.
L'esenzione di beneficenza
Qualsiasi donazione a un ente di beneficenza qualificato registrato nel Regno Unito è completamente esente dall'imposta di successione, senza limiti massimi. Questo vale per le donazioni effettuate durante la vita del donatore (che sono trasferimenti esenti, non PET o CLT) e per le donazioni lasciate nel testamento.[1]
L'esenzione per le donazioni di beneficenza è una delle agevolazioni fiscali più efficaci disponibili. A differenza di molte altre agevolazioni, non vi è alcun limite all'importo, nessun periodo minimo di detenzione e nessuna restrizione sulla tipologia di bene donato.
Punto chiave: Le donazioni di beneficenza vengono dedotte dal patrimonio Prima Viene calcolata l'imposta sui redditi (IHT). Ciò significa che riducono sia il patrimonio imponibile sia potenzialmente qualificano il patrimonio rimanente per l'aliquota ridotta del 36%.
Enti di beneficenza qualificati
Per avere diritto all'esenzione, il beneficiario deve essere:[3]
- UN Ente di beneficenza registrato nel Regno Unito riconosciuto HMRC ai fini fiscali
- UN club sportivo amatoriale della comunità (CASC) registrato presso HMRC
- Certo istituzioni nazionali (musei, gallerie, National Trust, università)
- Qualificazioni enti di beneficenza all'estero che soddisfano gli standard del Regno Unito
- partiti politici soddisfacendo condizioni specifiche (almeno due parlamentari, oppure un parlamentare e 150.000 voti)
Aliquota ridotta del 36%
Da aprile 2012, le proprietà che lasciano almeno 10% dell'"importo di base" per beneficiare di un'aliquota IHT ridotta di 36% invece del 40% standard.[1]
L'importo di base è calcolato in linea di massima come:
- Il valore del patrimonio (o della componente rilevante)
- Esclusa la fascia di esenzione dall'aliquota zero (NRB) e la fascia di esenzione dall'aliquota zero per la residenza (RNRB)
- Meno eventuali agevolazioni (BPR, APR) ed esenzioni (esclusa la donazione di beneficenza stessa)
Esempio pratico
| Articolo | Senza donazione di beneficenza | Con donazione di beneficenza del 10% |
|---|---|---|
| Patrimonio netto | £825,000 | £825,000 |
| Meno NRB | −£325,000 | −£325,000 |
| Importo di base | £500,000 | £500,000 |
| Donazione di beneficenza (10% del valore di base) | £0 | −£50,000 |
| Patrimonio imponibile | £500,000 | £450,000 |
| Aliquota IHT | 40% | 36% |
| IHT da pagare | £200,000 | £162,000 |
| In beneficenza | £0 | £50,000 |
| Ai beneficiari | £625,000 | £613,000 |
In questo esempio, lasciare 50.000 sterline in beneficenza riduce l'eredità dei beneficiari solo di 12.000 sterline, non di 50.000 sterline, a causa dell'aliquota fiscale più bassa.
Il “punto debole”: Per alcune proprietà, lasciare un po' di più in beneficenza può effettivamente aumento ciò che la famiglia riceve. Ciò si verifica quando il risparmio fiscale derivante dall'aliquota del 36% supera la donazione benefica aggiuntiva. Vale sempre la pena fare i calcoli.
Il calcolo dei componenti
Il test del 10% viene applicato separatamente a ciascun “componente” del patrimonio:[2]
- La proprietà libera — beni trasferiti in base alle norme testamentarie o di successione legittima
- Proprietà congiunta — beni trasferiti per successione
- Proprietà risolta — beni fiduciari in cui il defunto aveva un interesse nel possesso
Ogni componente deve soddisfare autonomamente la soglia del 10%. Tuttavia, i rappresentanti personali possono scegliere di fondersi componenti se ciò consente l'applicazione dell'aliquota del 36% laddove altrimenti non sarebbe applicabile.
Consigli pratici
- Specificare nel testamento che il lascito di beneficenza deve essere "almeno il 10% dell'importo di base" per garantire che l'aliquota del 36% si applichi anche se i valori del patrimonio cambiano
- Considera un lascito di beneficenza flessibile che consente agli esecutori di regolare l'importo
- Ricorda che l'esenzione riguarda i regali di qualsiasi risorsa, non solo contanti: puoi lasciare proprietà, azioni o oggetti personali in beneficenza
- Anche le donazioni di beneficenza a vita sono ammissibili agevolazioni fiscali sul reddito (Gift Aid), che dà un doppio beneficio
Domande frequenti
Come funziona l'aliquota ridotta del 36%?
Se si lascia almeno il 10% dell'"importo di base" (in generale, il patrimonio netto meno l'imposta sulle successioni e altre esenzioni) in beneficenza, l'aliquota IHT sulla parte restante imponibile scende dal 40% al 36%. Il risparmio del 4% può talvolta significare che i beneficiari ricevono di più, anche se la maggior parte della somma viene donata in beneficenza.
L'esenzione per beneficenza si applica alle donazioni in vita?
Sì. Le donazioni vitalizie a enti di beneficenza registrati nel Regno Unito sono completamente esenti da imposta sulle plusvalenze (IHT). Non sono PET o CLT: sono trasferimenti esenti e non esauriscono la fascia di imposta esente.
Posso lasciare dei soldi in beneficenza?
Il beneficiario deve essere un ente di beneficenza registrato nel Regno Unito e riconosciuto HMRC , un club sportivo amatoriale comunitario (CASC) o determinati enti di beneficenza esteri che soddisfano gli standard del Regno Unito. L'ente di beneficenza deve soddisfare i requisiti al momento in cui la donazione ha effetto.
L'aliquota del 36% può far risparmiare denaro ai beneficiari?
Sì. In molti casi, la riduzione dell'aliquota del 4% consente di risparmiare di più sull'imposta sui redditi (IHT) rispetto ai costi aggiuntivi per le donazioni in beneficenza. Per alcune successioni esiste un "punto di equilibrio" in cui lasciare un po' più di denaro in beneficenza aumenta effettivamente ciò che la famiglia riceve.
Ulteriori letture
- Donazioni in beneficenza e aliquota del 36% — panoramica delle donazioni di beneficenza e dell'IHT
- Pianificazione testamentaria e IHT — strutturare lasciti di beneficenza nel tuo testamento
- Calcolo del valore immobiliare — come le donazioni di beneficenza riducono il patrimonio
- Nozioni di base sulla pianificazione IHT — utilizzare la beneficenza come parte della tua strategia IHT complessiva
Cerchi un software per la dichiarazione dei redditi semplice?
# GoFile è riconosciuto HMRC e utilizzato da oltre 50.000 aziende del Regno Unito. Configurazione in pochi minuti, presentazione delle dichiarazioni in tutta sicurezza.
Inizia gratuitamenteNon è richiesta alcuna carta di credito · Annulla in qualsiasi momento