Fatti chiave
- C'è nessun limite monetario sulle donazioni derivanti dalle spese ordinarie del reddito.
- Il dono deve far parte del patrimonio del donatore spesa normale (modello regolare, abituale).
- Deve essere fatto da reddito (non capitale).
- Il donatore deve avere un reddito sufficiente per mantenere il loro consueto tenore di vita.
- Esempi comuni includono il pagamento dei premi dell'assicurazione sulla vita, regali regolari ai figli e tasse scolastiche.
L'esenzione per le spese normali
La sezione 21 dell'Inheritance Tax Act del 1984 prevede un'esenzione per i doni che fanno parte del patrimonio del donatore spesa normale dal redditoA differenza della maggior parte delle altre esenzioni IHT, c'è senza tappo sulla quantità che può essere donata, rendendolo uno degli strumenti di pianificazione più preziosi disponibili.[1]
Le tre condizioni
Affinché una donazione sia considerata valida, devono essere soddisfatte tutte e tre le condizioni:[2]
- Spesa normale: Il dono deve rientrare nel normale (abituale, regolare) schema di donazione del donatore
- Fuori reddito: La donazione deve essere effettuata con il reddito del donatore, non con il capitale
- Tenore di vita mantenuto: Dopo aver effettuato la donazione, il donatore deve avere un reddito sufficiente per mantenere il suo normale tenore di vita
Cosa rende la spesa “normale”?
HMRC prende in considerazione i seguenti fattori:[2]
- Regolarità: I pagamenti mensili, trimestrali o annuali mostrano uno schema
- Durata: I regali fatti nell’arco di diversi anni sono più chiaramente “normali”
- Intenzione consolidata: Prova che il donatore intendeva continuare il modello
- Primo pagamento: Il primo regalo di una serie prevista Potere qualificarsi, ma le prove devono supportare l'intenzione
Punto chiave: "Normale" non significa sempre lo stesso importo. Un nonno che paga regolarmente le tasse scolastiche (che aumentano ogni anno) avrebbe comunque diritto a questa forma di donazione. Ciò che conta è che la frequenza delle donazioni sia abituale e consolidata.
Esempi comuni
| Regalo | Probabile che tu sia idoneo? | Note |
|---|---|---|
| Ordine permanente mensile per figli maggiorenni | SÌ | Regolare, da reddito, chiaramente abituale |
| Pagamenti annuali dei premi assicurativi sulla vita | SÌ | Esempio classico: regolare e prevedibile |
| Pagare le tasse scolastiche dei nipoti ogni trimestre | SÌ | Modello regolare per diversi anni |
| Regali annuali di compleanno/Natale di importi costanti | SÌ | Se parte di uno schema regolare e stabilito |
| Donazione una tantum dalla vendita di azioni | NO | Capitale, non reddito; una tantum, non normale |
| Donazioni irregolari di importi variabili | Possibilmente | Dipende dalle prove di intenzione e dal modello |
Reddito vs Capitale
Il regalo deve venire da reddito, non capitale. Il reddito comprende:[2]
- Reddito da lavoro e pensioni
- profitti da lavoro autonomo
- Reddito da locazione
- Dividendi e interessi
Il capitale comprende: proventi derivanti dalla vendita di un immobile, dall'incasso di un investimento o da un'eredità. Le donazioni provenienti da queste fonti non danno diritto a questa esenzione.
Tenuta dei registri
Poiché questa esenzione è richiesta dopo la morte dai rappresentanti personali (utilizzando il modulo IHT403 HMRC ), è essenziale una buona tenuta dei registri durante la vita:[3]
- Mantieni un programma semplice per te reddito totale ogni anno
- Registra il tuo spesa regolare (bollette, costo della vita)
- Registra il regali fatti (data, importo, destinatario)
- Dimostra che il tuo reddito supera le tue spese (inclusi i regali)
- Utilizzo ordini permanenti o bonifici bancari per creare una chiara traccia cartacea
Mancia: Si consiglia di creare un semplice riepilogo annuale: reddito totale, spese di sostentamento totali, eccedenza disponibile per donazioni e donazioni effettivamente effettuate. Questo semplifica notevolmente il lavoro dei rappresentanti personali e rafforza la richiesta di esenzione.
Domande frequenti
Cosa si intende per spesa normale?
HMRC si aspetta che i doni formino un schema regolare — ad esempio, pagamenti mensili o annuali. È improbabile che una singola donazione una tantum sia idonea. Tuttavia, il primo pagamento di una serie regolare prevista può essere considerato valido se si dimostra l'intenzione di continuare.
Cosa si intende per reddito ai fini di questa esenzione?
Per reddito si intende il reddito regolare derivante da qualsiasi fonte: lavoro dipendente, lavoro autonomo, pensioni, dividendi, redditi da locazione e interessi. Non include le entrate in conto capitale, come i proventi derivanti dalla vendita di un bene, un'eredità o una distribuzione di capitale da un trust.
Quanto posso donare usufruendo di questa esenzione?
Non esiste un limite fisso. Puoi donare quanto vuoi del tuo reddito eccedente, a patto che faccia parte delle tue spese abituali e che tu possa mantenere il tuo consueto tenore di vita. Chi ha una pensione elevata e spese modeste potrebbe donare migliaia di dollari ogni anno, esentasse.
Come posso dimostrare che i regali rientrano in questa esenzione?
Conservare una documentazione dettagliata: il reddito, le uscite regolari e le donazioni effettuate. Il modulo IHT403 HMRC viene utilizzato dopo il decesso per richiedere l'esenzione. La prova di un andamento regolare (come gli ordini permanenti) rafforza la richiesta. I rappresentanti personali devono dimostrare che le tre condizioni sono state soddisfatte.
Ulteriori letture
- Esenzione annuale (£ 3.000) — l'indennità annuale per donazioni esenti da imposta sulle successioni
- Piccoli regali e altre esenzioni — £250 e regali di nozze
- Assicurazione sulla vita e IHT — utilizzando i premi assicurativi come spesa normale
- Nozioni di base sulla pianificazione IHT — strategie per ridurre la bolletta IHT
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