Fatti chiave
- IL rappresentanti personali (esecutori testamentari o amministratori) sono responsabili del pagamento dell'imposta sui redditi (IHT) sul patrimonio.
- IHT su regali effettuati entro 7 anni in caso di morte, di norma, il pagamento è a carico del destinatario del dono.
- I fiduciari pagano l'imposta sui beni detenuti in trust immobiliari rilevanti (ad esempio trust discrezionali).
- I beneficiari non pagano direttamente l'IHT, ma la fattura IHT del patrimonio riduce la loro eredità.
- HMRC può perseguire i beneficiari che hanno ricevuto beni se i PR non pagano.
Chi è responsabile del pagamento dell'IHT?
L'imposta di successione non è un'imposta che grava su una singola persona. La responsabilità dipende dal tipo di trasferimento e dai beni coinvolti. In pratica, diverse parti possono essere responsabili di quote diverse dell'imposta di successione.[1]
| Tipo di trasferimento | Chi paga l'IHT? |
|---|---|
| La successione alla morte | Rappresentanti personali (esecutori testamentari/amministratori) |
| Donazioni entro 7 anni dalla morte (PET) | Il destinatario del regalo (principalmente) |
| Donazioni in trust (CLT) | I fiduciari, ovvero la persona che effettua la donazione |
| Attività fiduciarie (oneri di uscita e a 10 anni) | I fiduciari |
| Beni di proprietà congiunta trasferiti per successione | Il comproprietario superstite / la proprietà |
Rappresentanti personali
I rappresentanti personali (RP) sono le persone legalmente responsabili dell'amministrazione del patrimonio. Possono essere:[3]
- Esecutori testamentari — nominato nel testamento
- Amministratori — nominato dal tribunale in assenza di testamento (eredità legittima)
I PR devono:
- Valutare tutte le attività e le passività del patrimonio
- Compilare il modulo IHT400 (o confermare che il patrimonio è esentato)
- Pagare l'IHT dovuto: la maggior parte deve essere pagata Prima l'omologazione è concessa
- Presentare eventuali richieste di informazioni aggiuntive HMRC
- Distribuire il patrimonio dopo che l'imposta sui redditi e altre passività sono state saldate
I PR sono personalmente responsabili dell'IHT. Se distribuiscono beni prima di aver pagato l'intero importo dell'IHT dovuto, HMRC può perseguirli individualmente.
IHT sui regali a vita
Quando qualcuno effettua un trasferimento potenzialmente esente (PET), in genere una donazione a un altro individuo, e muore entro 7 anni, l'imposta sui redditi (IHT) potrebbe diventare dovuta sulla donazione. La responsabilità principale ricade sul destinatario del dono.[1]
Se il beneficiario non è in grado di pagare, la responsabilità passa ai rappresentanti personali del patrimonio. L'ordine di responsabilità è il seguente:
- La persona che ha ricevuto il regalo
- I rappresentanti personali del patrimonio del donatore
- Qualsiasi altra persona a cui è attribuita la proprietà
Mancia: Se una donazione è stata fatta più di 3 anni prima della morte, sollievo conico riduce l'aliquota IHT sulla donazione. Dopo 7 anni, i PET diventano completamente esenti.
IHT sui beni fiduciari
I fiduciari sono responsabili dell'IHT su:
- Costi di ingresso — quando i beni vengono trasferiti in un trust immobiliare pertinente e il valore (combinato con altri CLT nei 7 anni precedenti) supera la fascia di aliquota zero
- Accuse per il decimo anniversario — oneri periodici sui trust immobiliari rilevanti
- Spese di uscita — quando il capitale lascia il trust
Se i fiduciari non pagano, HMRC può perseguire il disponente (mentre era in vita) o i beneficiari che hanno ricevuto i beni in trust.[3]
Beni di proprietà congiunta
Il modo in cui l'IHT si applica ai beni di proprietà congiunta dipende dal tipo di proprietà:
| Tipo di proprietà | Cosa succede alla morte | Trattamento IHT |
|---|---|---|
| inquilini congiunti | Passa automaticamente al superstite per “diritto di sopravvivenza” | La quota del defunto è inclusa nel patrimonio ai fini dell'imposta sui redditi (IHT). Se il superstite è il coniuge, si applica l'esenzione per il coniuge. |
| inquilini in comune | La quota del defunto viene trasferita secondo il suo testamento o le regole di successione legittima | La quota del defunto è inclusa nel suo patrimonio. I beneficiari effettivi sono tenuti al pagamento dell'imposta sui redditi (IHT) su tale quota. |
È possibile perseguire i beneficiari?
In generale, i beneficiari non sono direttamente responsabili dell'IHT del patrimonio. Tuttavia, HMRC può perseguire un beneficiario che ha beni già ricevuti dal patrimonio se i beneficiari effettivi non pagano l'intera imposta sui redditi dovuta. Ciascun beneficiario è responsabile fino al valore dei beni ricevuti.[2]
Punto pratico: I beneficiari dovrebbero essere cauti nell'esercitare pressioni sugli esecutori testamentari affinché distribuiscano rapidamente i beni. Se la posizione IHT non viene finalizzata e HMRC emette successivamente un'ulteriore valutazione, i beni distribuiti potrebbero dover essere recuperati.
Come il testamento influenza chi sopporta l'imposta
Un testamento può specificare come l'IHT viene ripartito tra i beneficiari:
- Regali “esentasse” — l'IHT è a carico del patrimonio residuo, riducendo quanto ricevono i beneficiari residui
- Donazioni “soggette a tassazione” — il destinatario porta l'IHT sul suo regalo specifico
- Nessuna direzione — si applicano le regole predefinite: l'imposta sui redditi (IHT) sul patrimonio viene pagata dal patrimonio residuo
Si tratta di un aspetto importante della pianificazione testamentaria. Il modo in cui viene allocata l'imposta sui redditi (IHT) può influire significativamente sull'importo netto che ciascun beneficiario riceverà.
Domande frequenti
I beneficiari devono pagare l'imposta di successione?
Di norma, i beneficiari non pagano l'imposta direttamente. L'imposta viene versata dal patrimonio dai rappresentanti personali prima della distribuzione dei beni. Tuttavia, se una donazione specifica viene lasciata in un testamento "esente da imposta", l'imposta sull'eredità rimanente grava sul patrimonio, riducendo le quote spettanti agli altri beneficiari.
Chi paga l'imposta sui redditi (IHT) sulle donazioni in vita?
Se il donatore muore entro 7 anni dall'effettuazione di un trasferimento potenzialmente esente (PET), l'imposta sui redditi (IHT) sulla donazione è principalmente a carico del beneficiario. Se quest'ultimo non è in grado di pagare, HMRC può rivolgersi ai rappresentanti personali del patrimonio ereditario.
Cosa succede se gli esecutori testamentari non riescono a pagare l'IHT?
HMRC può perseguire chiunque abbia ricevuto beni dal patrimonio ereditario (inclusi beneficiari e donatori) se i rappresentanti personali non sono in grado di pagare. Ogni persona è responsabile fino al valore dei beni ricevuti.
L'IHT viene pagato prima o dopo l'omologazione?
La maggior parte dell'imposta IHT dovuta deve essere pagata prima dell'emissione della concessione di successione. I rappresentanti personali devono in genere reperire fondi (talvolta tramite un sistema di pagamento diretto bancario o tramite la vendita di beni) per pagare l'imposta IHT, quindi utilizzare la concessione per accedere al patrimonio ereditario rimanente.
Ulteriori letture
- Che cosa sono le imposte di successione? — un'introduzione all'IHT
- Panoramica sulle successioni e sull'IHT — il processo dalla morte alla concessione
- Pagamento dell'IHT (opzione rateale) — modalità e tempi di pagamento
- Trasferimenti potenzialmente esenti (PET) — donazioni che diventano esenti dopo 7 anni
- Trust e imposta sulle successioni — Oneri IHT sui beni fiduciari
Cerchi un software per la dichiarazione dei redditi semplice?
# GoFile è riconosciuto HMRC e utilizzato da oltre 50.000 aziende del Regno Unito. Configurazione in pochi minuti, presentazione delle dichiarazioni in tutta sicurezza.
Inizia gratuitamenteNon è richiesta alcuna carta di credito · Annulla in qualsiasi momento