Fatti chiave
- Le proprietà escluse lo fanno non è necessario un modulo IHT400 completo: i dettagli dell'IHT sono inclusi nella domanda di successione.
- Esistono tre categorie: di basso valore proprietà, esonerare patrimoni (coniuge/ente di beneficenza), e domicilio estero proprietà.
- Da gennaio 2022, le soglie sono state notevolmente aumentato, il che significa che più patrimoni sono considerati esentati.
- Per un immobili di basso valore, il valore lordo non deve superare l'NRB (compreso qualsiasi NRB trasferibile).
- Per un patrimonio esente, il valore lordo può arrivare fino a 3 milioni di sterline se l'eccedenza viene trasferita al coniuge o a un ente di beneficenza.
Che cosa è un patrimonio escluso?
Un patrimonio escluso è un patrimonio che soddisfa specifiche condizioni stabilite dal Regolamento sull'imposta di successione (consegna dei conti) (patrimoni esclusi). Per questi patrimoni, i rappresentanti personali non sono tenuti a presentare il modulo IHT400 completo HMRC . Le informazioni sull'IHT sono invece incluse direttamente nella domanda di successione.[1]
Da gennaio 2022, le norme sulle successioni soggette a eccezioni sono state notevolmente semplificate, il che significa che la stragrande maggioranza delle successioni del Regno Unito (circa il 90%) ora rientra in questa procedura semplificata.
Tre categorie di patrimonio escluso
Esistono tre categorie di beni esclusi:[2]
1. Patrimoni esenti di basso valore
La categoria più comune. Le condizioni sono:
- IL valore lordo non supera la fascia di esenzione disponibile (fino a £ 650.000 se è disponibile un NRB trasferibile da un coniuge predeceduto)
- Il defunto era Domiciliato nel Regno Unito per tutto
- Le attività estere non superano £100,000
- La proprietà non include proprietà risolta (con limitate eccezioni)
- Specificato trasferimenti a vita non superare £ 250.000
2. Esenzione delle successioni eccettuate
Per patrimoni più grandi in cui l'eccedenza passa ai beneficiari esenti:
- IL valore lordo non supera 3 milioni di sterline
- Il patrimonio netto imponibile (dopo le esenzioni per coniuge/partner civile e beneficenza) rientra nella fascia di esenzione disponibile
- L'eccedenza rispetto all'NRB passa interamente a un coniuge/partner civile superstite o a beneficenza
- Il defunto era domiciliato nel Regno Unito
3. Patrimoni esenti da domicilio all'estero
Per le persone decedute non domiciliate nel Regno Unito:
- Il defunto era mai domiciliato nel Regno Unito
- IL proprietà nel Regno Unito il valore non supera £ 150.000
- Il patrimonio è costituito solo da beni del Regno Unito (nessun interesse patrimoniale definito)
Punto chiave: Anche se una proprietà si qualifica come esentata, HMRC si riserva il diritto di richiedere un IHT400 completo entro 35 giorni dell'emissione della concessione di successione. I rappresentanti personali dovrebbero conservare la documentazione completa nel caso in cui ciò accada.
Patrimoni esenti vs. non esenti
| Caratteristica | Patrimonio escluso | Patrimonio non esentato |
|---|---|---|
| Modulo HMRC richiesto | Nessuno (dettagli IHT nella domanda di successione) | IHT400 + programmi |
| IHT da pagare | NO | Dipende dal valore dell'immobile |
| Valore lordo massimo | £ 650.000 (basso valore) o £ 3 milioni (esente) | Nessun limite |
| Cronologia dell'omologazione | Più veloce: nessun ritardo nell'elaborazione da parte HMRC | Più lento: attendi la ricevuta HMRC |
| Rischio di indagine HMRC | HMRC può richiedere l'IHT400 entro 35 giorni | HMRC può effettuare indagini fino a 20 anni |
Le modifiche di gennaio 2022
Dal 1° gennaio 2022, le norme sulle successioni esentate sono state sostanzialmente riformate:[3]
- IL Modulo IHT205 è stato abolito: le informazioni sulla successione eccettuata ora fanno parte della domanda di successione
- IL soglia di esenzione patrimoniale è stato aumentato a 3 milioni di sterline (da 1 milione di sterline)
- IL soglia di donazione a vita è stato aumentato a £ 250.000
- IL condizione di fiducia è stato allentato per consentire interessi fiduciari singoli fino a £ 250.000
- Il risultato: circa Il 90% dei patrimoni non contribuenti non è più necessario compilare alcun modulo HMRC
Consiglio pratico: Anche per i patrimoni soggetti a eccezioni, è buona norma preparare un elenco completo dei beni, come se si stesse compilando un IHT400. Questo garantisce valori di successione accurati e fornisce prove nel caso in cui HMRC dovesse successivamente richiedere una dichiarazione completa.
Domande frequenti
Che cosa è un patrimonio escluso?
Un patrimonio escluso è un patrimonio che soddisfa determinate condizioni che consentono una dichiarazione IHT semplificata. Invece di compilare il modulo IHT400 completo, i rappresentanti personali includono le informazioni IHT nella domanda di successione. Nessuna imposta è dovuta su un patrimonio escluso idoneo.
Quali sono le condizioni per un patrimonio di basso valore escluso?
Il valore lordo del patrimonio non deve superare la fascia di esenzione disponibile (inclusa qualsiasi NRB trasferibile da un coniuge predeceduto). Il patrimonio deve essere interamente domiciliato nel Regno Unito, con attività estere specifiche non superiori a £ 100.000. Si applicano anche determinate condizioni per trust e donazioni in vita.
Un patrimonio del valore superiore a 325.000 sterline può essere escluso?
Sì. Se è disponibile un NRB trasferibile da un coniuge predefunto, la soglia può arrivare fino a 650.000 sterline. Inoltre, i "patrimoni esenti" possono avere un valore lordo fino a 3 milioni di sterline se la differenza rispetto al NRB passa al coniuge/partner civile o a un ente di beneficenza.
Cosa è cambiato a gennaio 2022?
Dal 1° gennaio 2022, le norme sulle successioni escluse sono state notevolmente allentate. Il modulo IHT205 è stato abolito e la dichiarazione IHT per le successioni escluse è stata trasferita alla domanda di successione. Le soglie sono state innalzate e le condizioni semplificate, il che significa che circa il 90% delle successioni ora rientra nei requisiti per essere considerate escluse.
Ulteriori letture
- Il modulo IHT400 — il conto IHT completo per le successioni non esentate
- Panoramica sulle successioni e sull'IHT — come interagiscono l'omologazione e l'IHT
- Fascia di tasso zero trasferibile — aumento della soglia di patrimonio escluso
- La fascia di tasso zero — la soglia di £ 325.000
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