Fatti chiave
- Il sollievo conico riduce il aliquota fiscale sulle donazioni non andate a buon fine effettuate 3-7 anni prima della morte.
- Riduce l'imposta di 20% per ogni anno oltre i 3 anni (80%, 60%, 40%, 20%).
- Il sollievo conico si applica solo quando il il regalo supera la fascia di aliquota zero — non riduce il valore del dono.
- Le donazioni all'interno dell'NRB non beneficiano dell'agevolazione fiscale perché c'è nessuna tassa da ridurre.
- Il sollievo conico si applica a entrambi PET falliti E CLT rivalutato alla morte.
Che cosa è il Taper Relief?
L'esenzione decrescente consiste in una riduzione dell'importo dell'imposta sui redditi (IHT) applicata alle donazioni effettuate tra 3 e 7 anni prima del decesso del donatore. È concepita per offrire una transizione graduale tra l'imposta piena (sulle donazioni effettuate entro 3 anni dal decesso) e l'esenzione totale (sulle donazioni effettuate oltre 7 anni prima del decesso).[1]
Idee sbagliate comuni: Molte persone credono che il sollievo conico riduca il valore di un regalo ai fini dell'imposta sui redditi (IHT). Non lo fa. Riduce il aliquota d'imposta applicato. Il valore intero del regalo continua a essere conteggiato nella fascia di esenzione dall'aliquota.
Tabella di sollievo conico
| Anni tra dono e morte | Percentuale dell'imposta totale addebitata | Riduzione conica | Tasso effettivo (se si applica il 40%) |
|---|---|---|---|
| 0 – 3 anni | 100% | 0% | 40% |
| 3 – 4 anni | 80% | 20% | 32% |
| 4 – 5 anni | 60% | 40% | 24% |
| 5 – 6 anni | 40% | 60% | 16% |
| 6 – 7 anni | 20% | 80% | 8% |
Come funziona il Taper Relief nella pratica
Il sollievo conico si applica solo al imposta da pagare su una donazione non andata a buon fine. Ecco la procedura dettagliata:[2]
- Identificare tutti i trasferimenti a pagamento (PET e CLT falliti) nei 7 anni precedenti la morte
- Metterli in ordine cronologico rispetto all'NRB
- Calcolare l'IHT al tasso di mortalità completo (40%) su qualsiasi eccesso
- Applicare la percentuale di riduzione della conicità in base al momento in cui è stata effettuata la donazione
Esempio: Margaret dona 525.000 sterline a suo figlio nel febbraio 2020. Muore nel novembre 2025 (5 anni e 9 mesi dopo). La donazione supera l'imposta nazionale di 200.000 sterline. Imposta sui redditi (IHT) al 40% = 80.000 sterline. Agevolazione fiscale per 5-6 anni = riduzione del 60%. Imposta dovuta: 80.000 sterline × 40% = £32,000.
Quando il rilassamento conico non aiuta
Il rilassamento conico è spesso meno utile di quanto ci si aspetti perché:
- Nessuna tassa da ridurre: Se il regalo rientra nell'NRB, non viene addebitata alcuna imposta IHT, quindi non c'è nulla da ridurre per l'agevolazione fiscale
- Assorbimento NRB: La donazione utilizza comunque l'NRB al suo pieno valore, il che potrebbe significare che la proprietà stessa ha meno NRB disponibile o non ne ha affatto.
- Beneficia solo dei regali di grandi dimensioni: L'agevolazione fiscale si applica solo nella misura in cui le donazioni cumulative superano £ 325.000
Sollievo conico su CLT
L'agevolazione fiscale si applica anche ai CLT quando il donatore muore entro 7 anni e l'imposta viene ricalcolata in base ai tassi di mortalità:[2]
- Il CLT viene ricalcolato al 40%
- L'agevolazione fiscale viene applicata per ridurre l'imposta ricalcolata
- Viene riconosciuto un credito per l'imposta vitalizia già pagata (al 20%)
- Se l'imposta di successione decrescente è inferiore all'imposta di vita, nessun rimborso è dato
Domande frequenti
L'agevolazione riduce il valore del regalo?
No. Il sollievo conico riduce il tassare L'imposta viene addebitata sulla donazione, non sul valore della donazione stessa. L'intero valore della donazione continua a esaurire la fascia di esenzione. L'agevolazione riduce solo l'imposta effettivamente dovuta su qualsiasi importo superiore alla fascia di esenzione.
La riduzione conica può ridurre l'IHT a zero?
L'esenzione fiscale decrescente può ridurre significativamente l'imposta, ma opera per fasce, non con una riduzione continua. La riduzione massima è dell'80% (per le donazioni effettuate 6-7 anni prima del decesso). Dopo 7 anni, la donazione è completamente esente e non si applica alcuna imposta.
L'agevolazione fiscale si applica alle donazioni che rientrano nella fascia di esenzione?
No. Se una donazione rientra nella fascia di esenzione disponibile, non viene applicata alcuna imposta IHT, quindi non vi è alcuna imposta da ridurre tramite l'agevolazione fiscale. L'agevolazione fiscale è applicabile solo quando il totale cumulativo delle donazioni supera la fascia di esenzione fiscale.
Ulteriori letture
- La regola dei 7 anni — la cronologia completa delle donazioni a vita
- Trasferimenti potenzialmente esenti (PET) — regali a privati
- Trasferimenti a pagamento a vita — donazioni in trust
- La fascia di tasso zero — i regali soglia sono fissati contro
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