Fatti chiave
- Il RNRB è £175,000 per persona per il 2026/27, congelato almeno fino ad aprile 2028.
- Si applica quando un residenza qualificante passa a discendenti diretti (figli, nipoti, figliastri).
- In combinazione con l'NRB, una singola persona può trasmettere fino a £500,000 Senza IHT; una coppia fino a £1,000,000.
- Il RNRB si assottiglia per patrimoni superiori a 2 milioni di sterline: riduzione di 1 sterlina per ogni 2 sterline in più.
- Se la persona ridimensionato o hanno venduto la loro casa dopo l'8 luglio 2015, un'aggiunta di "riduzione delle dimensioni" potrebbe preservare l'RNRB.
Cos'è la fascia di esenzione dall'imposta di soggiorno?
La fascia di esenzione dall'imposta di residenza (RNRB) è una soglia aggiuntiva esente da IHT introdotta nell'aprile 2017. Si applica quando la casa di una persona (o una sua parte) passa alla sua famiglia in caso di decesso. discendenti diretti — figli, nipoti, figliastri e così via.[1]
Per il 2026/27, la franchigia RNRB è di 175.000 sterline a persona. Come la franchigia standard, rimarrà invariata almeno fino ad aprile 2028.[3]
Soglie combinate senza IHT
| Indennità | Persona singola | Coppia sposata / Partner civili |
|---|---|---|
| Fascia di aliquota zero (NRB) | £325,000 | £650,000 |
| Fascia di esenzione per residenza (RNRB) | £175,000 | £350,000 |
| Soglia totale senza IHT | £500,000 | £1,000,000 |
Per le coppie sposate, la soglia combinata di 1 milione di sterline presuppone che sia l'NRB che l'RNRB derivanti dal primo decesso vengano trasferiti integralmente al patrimonio del coniuge superstite.
Condizioni di qualificazione
Affinché l'RNRB possa essere applicato, devono essere soddisfatte tre condizioni:[2]
- Un interesse residenziale qualificante: Il defunto deve aver posseduto una proprietà che è stata utilizzata come residenza in un dato momento (non è necessario che sia la sua residenza al momento della morte)
- Strettamente ereditato: La proprietà (o una quota) deve essere trasferita a uno o più discendenti diretti alla morte, sia in base al testamento, alle norme sulla successione legittima o per diritto di sopravvivenza.
- Valore immobiliare: Il patrimonio non deve superare la soglia di riduzione di 2 milioni di sterline (altrimenti l'RNRB verrà ridotto)
Chi sono i discendenti diretti?
La definizione di “discendente diretto” è ampia:[1]
- Bambini (inclusi figli adottivi e figliastri)
- Nipoti e discendenti più remoti
- Bambini affidatari che sono stati affidati al defunto da un'autorità locale
- Bambini per i quali il defunto era tutore o tutore speciale
- Coniugi e partner civili di uno qualsiasi dei soggetti sopra indicati
Fratelli, genitori, nipoti, nipoti e amici lo fanno non qualificarsi. Se la casa passa a uno di questi, il RNRB non è disponibile (a meno che non si applichi l'aggiunta per il downsizing).
Il tapering da 2 milioni di sterline
L'RNRB è ridotto per i patrimoni di valore superiore a 2 milioni di sterline. La riduzione è di 1 sterlina per ogni 2 sterline in più rispetto ai 2 milioni di sterline:[2]
| Valore immobiliare | RNRB disponibile | Soglia totale (NRB + RNRB) |
|---|---|---|
| £ 2.000.000 o meno | £175,000 | £500,000 |
| £2,100,000 | £125,000 | £450,000 |
| £2,200,000 | £75,000 | £400,000 |
| £ 2.350.000 o più | £0 | £325,000 |
Importante: La conicità si basa sul valore lordo del patrimonio prima di dedurre le passività e prima di applicare agevolazioni come il BPR o il TAEG. Ciò significa che il metodo di rateizzazione può eliminare l'RNRB anche se il patrimonio netto imponibile è inferiore a 2 milioni di sterline dopo le agevolazioni.
RNRB trasferibile
Proprio come l'RNRB standard, qualsiasi RNRB non utilizzato dal primo decesso può essere trasferito al coniuge o al partner civile superstite. Questa opzione è valida anche se il primo decesso è avvenuto prima dell'introduzione dell'RNRB nell'aprile 2017.[1]
La richiesta viene effettuata tramite il modulo IHT436 come parte del conto IHT del secondo patrimonio.
Aggiunta di ridimensionamento
L'aggiunta di "downsizing" preserva l'RNRB se il defunto ha ridotto le dimensioni della sua casa trasferendosi in una proprietà di minor valore o ha venduto completamente la sua casa a partire dall'8 luglio 2015Le condizioni sono:[2]
- Il defunto occupava in precedenza un'abitazione che avrebbe avuto diritto al RNRB
- Tale casa è stata ceduta (venduta o sostituita con una casa di valore inferiore) a partire dall'8 luglio 2015
- La successione trasmette beni di valore equivalente ai discendenti diretti
L'aggiunta di ridimensionamento è minore tra il valore del RNRB "perso" e il valore di altri beni trasferiti ai discendenti diretti.
Introduzione graduale dell'RNRB
| Anno fiscale | Importo RNRB |
|---|---|
| 2017/18 | £100,000 |
| 2018/19 | £125,000 |
| 2019/20 | £150,000 |
| 2020/21 in poi | £ 175.000 (congelati) |
Domande frequenti
Chi può essere considerato un discendente diretto dell'RNRB?
I discendenti diretti includono figli, nipoti, pronipoti, figliastri, figli adottivi e figli in affidamento. Includono anche i loro coniugi e partner civili. Tuttavia, non includono nipoti, fratelli o altri parenti.
L'RNRB si applica se lascio la mia casa al mio coniuge?
No. L'RNRB si applica solo quando la casa passa ai discendenti diretti, non al coniuge. Tuttavia, l'RNRB non utilizzato al momento del primo decesso può essere trasferito al patrimonio del coniuge superstite (proprio come l'NRB), quindi l'intero RNRB può essere richiesto al secondo decesso.
Cosa succede se il mio patrimonio supera i 2 milioni di sterline?
L'RNRB si riduce di 1 sterlina per ogni 2 sterline di patrimonio che superano i 2 milioni di sterline. Con un valore patrimoniale di 2,35 milioni di sterline, l'RNRB si azzera. Questa riduzione è calcolata sul valore lordo del patrimonio prima di agevolazioni come il BPR o il TAEG.
Posso comunque ottenere l'RNRB se ho venduto la mia casa prima di morire?
Potenzialmente sì. Se hai acquistato una casa di minor valore o l'hai venduta completamente dopo l'8 luglio 2015, potrebbe essere possibile ottenere un'aggiunta per la riduzione delle dimensioni. Affinché questa opzione sia applicabile, l'eredità deve trasferire beni di valore equivalente ai discendenti diretti.
Ulteriori letture
- La fascia di aliquota zero (£ 325.000) — la soglia principale dell'IHT
- Fascia di tasso zero trasferibile — rivendicare l'NRB inutilizzato del coniuge deceduto
- Calcolo del valore immobiliare — come arrivare al valore del patrimonio per l'IHT
- Pianificazione testamentaria e IHT — strutturare il tuo testamento per massimizzare le soglie esenti da imposte
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