Fatti chiave
- Il NRB per il 2026/27 è £325,000 a persona.
- È stato congelato a £ 325.000 da allora Aprile 2009 e viene confermato congelato almeno fino a Aprile 2028.
- Qualunque NRB inutilizzato può essere trasferito al coniuge superstite o al partner civile.
- Le coppie sposate possono effettivamente avere un NRB combinato fino a £650,000.
- Doni fatti all'interno 7 anni in caso di morte, consumare l'NRB prima di applicarlo al patrimonio.
Che cos'è la fascia di aliquota zero?
La fascia di aliquota zero (NRB) è la soglia al di sotto della quale non viene applicata alcuna imposta di successione. È il numero più importante nell'imposta di successione: le prime 325.000 sterline del patrimonio di una persona sono tassate allo 0% (aliquota zero) e solo l'eccedenza è tassata al 40%.[1]
| Anno fiscale | Fascia di aliquota zero | Stato |
|---|---|---|
| 2025/26 | £325,000 | Congelato |
| 2024/25 | £325,000 | Congelato |
| 2023/24 | £325,000 | Congelato |
| 2009/10 – 2022/23 | £325,000 | Congelato |
| 2008/09 | £312,000 | — |
| 2007/08 | £300,000 | — |
Come funziona in pratica l'NRB
L'NRB si applica al "totale cumulativo" dei trasferimenti imponibili del defunto. Questo include:[2]
- Il valore del patrimonio al momento della morte
- Qualunque trasferimenti a vita a pagamento (CLT) realizzati nei 7 anni precedenti la morte
- Qualunque trasferimenti potenzialmente esenti (PET) che falliscono perché il donatore è morto entro 7 anni
L'NRB è assegnato ai trasferimenti in ordine cronologico — il trasferimento più antico utilizza per primo la NRB. Se i trasferimenti vitalizi esauriscono la NRB, l'intero patrimonio è tassato al 40%.
Esempio: Sarah ha fatto una donazione di 200.000 sterline in un trust 5 anni prima di morire. Il suo patrimonio vale 400.000 sterline. Il CLT di 200.000 sterline utilizza 200.000 sterline del suo patrimonio netto, lasciando 125.000 sterline di NRB al suo patrimonio. Imposta sull'imposta sul patrimonio: (400.000 sterline - 125.000 sterline) × 40% = 110.000 sterline.
Fascia di tasso zero trasferibile (TNRB)
Da ottobre 2007, qualsiasi NRB inutilizzato al primo decesso, l'assegno può essere trasferito al patrimonio del coniuge superstite o del partner civile. Questa è nota come fascia di esenzione trasferibile (TNRB).[3]
Punti chiave sul TNRB:
- È il percentuale non utilizzata che trasferisce, non un importo fisso
- Se il primo coniuge non ha utilizzato nessuno dei suoi NRB (ad esempio ha lasciato tutto al coniuge), il 100% dei trasferimenti
- La percentuale trasferita si applica al NRB vigente al momento seconda morte
- Devi reclamo TNRB — non viene applicato automaticamente (utilizzare il modulo IHT402)
- Non c'è limite di tempo per la richiesta: funziona anche se il primo decesso è avvenuto decenni fa
Esempio: John morì nel 2005 quando il suo NRB era di £275.000. Lasciò tutto alla moglie Mary, utilizzando lo 0% del suo NRB. Mary morì nel 2026/27 quando il suo NRB era di £325.000. Il patrimonio rivendicava il 100% dell'NRB non utilizzato di John, dando a Mary un NRB effettivo di £325.000 + £325.000 = £650,000.
NRB combinato con la fascia di esenzione per la residenza
IL fascia di aliquota zero per la residenza (RNRB) è un'indennità aggiuntiva separata fino a £ 175.000 che si applica quando un'abitazione idonea viene tramandata ai discendenti diretti. Se combinata con la NRB standard:[2]
| Scenario | NRB | RNRB | Totale esente da imposte |
|---|---|---|---|
| Persona singola | £325,000 | £175,000 | £500,000 |
| Coppia sposata (sia NRB che RNRB trasferiti) | £650,000 | £350,000 | £1,000,000 |
Strategie per l'utilizzo dell'NRB
Diversi approcci alla pianificazione patrimoniale sfruttano efficacemente l'NRB:
- Lascito NRB in un testamento — lasciando £ 325.000 ai figli (o a un trust), con il resto al coniuge, utilizza l'NRB al primo decesso
- Affidarsi al TNRB — lasciare tutto al coniuge al primo decesso, per poi richiedere l'assegno di mantenimento trasferibile al secondo decesso. Questa soluzione è più semplice ma meno flessibile.
- Regali per tutta la vita — fare donazioni in anticipo (e sopravvivere per 7 anni) in modo che l'NRB sia completamente disponibile per il patrimonio al momento della morte
- Perequazione dei patrimoni — garantire che entrambi i coniugi abbiano risorse sufficienti per utilizzare i loro NRB individuali
Domande frequenti
Cos'è la fascia di aliquota zero?
La franchigia (NRB, Nil-rate Band) è la soglia dell'imposta di successione, ovvero l'importo del patrimonio ereditario tassato allo 0% (zero). Per l'anno fiscale 2026/27, è pari a £325.000. Solo il valore del patrimonio che supera questa soglia è soggetto all'imposta di successione al 40%.
La fascia di esenzione dall'imposta può essere trasferita tra coniugi?
Sì. Se il primo coniuge deceduto non utilizza l'intero patrimonio ereditario (ad esempio, perché lascia tutto al coniuge superstite in base all'esenzione per coniuge), la percentuale non utilizzata può essere trasferita al patrimonio del coniuge superstite. Questo può effettivamente raddoppiare l'importo dell'eredità ereditaria, portandola a 650.000 sterline.
In che modo le donazioni in vita incidono sulla fascia di esenzione dall'aliquota?
I trasferimenti vitalizi imponibili (come le donazioni in trust) e i trasferimenti potenzialmente esenti che non vanno a buon fine (perché il donatore muore entro 7 anni) vengono imputati all'NRB in ordine cronologico. Se queste donazioni esauriscono l'NRB, l'intero patrimonio viene gravato al 40%.
Perché la fascia di esenzione è stata congelata?
L'imposta sulle successioni (NRB) è stata congelata a 325.000 sterline dall'aprile 2009 come misura di entrata del Governo. Nonostante l'inflazione, i governi successivi hanno scelto di mantenerla a questo livello. In termini reali, ciò significa che ogni anno un numero sempre maggiore di patrimoni viene gradualmente confluito nell'imposta sulle successioni (IHT).
Ulteriori letture
- La fascia di esenzione per residenza — le 175.000 sterline in più per la casa di famiglia
- Fascia di tasso zero trasferibile — come richiedere l'NRB non utilizzato da un coniuge deceduto
- La regola dei 7 anni — come le donazioni in vita interagiscono con l'NRB
- Cronologia delle aliquote e delle soglie IHT — come l'NRB è cambiato nel tempo
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